채권의 상각과 현금 흐름의 간접 방법 모두 비현금 이자 비용을 포함합니다. 간접 방법을 사용하여 현금 흐름을 계산할 때 회계사는 현금 및 비현금 비용 요소를 모두 포함하는 회계 이익인 순이익에서 비현금 비용을 조정해야 합니다. 따라서 채권 상각을 통해 회계사는 관련 이자 비용에 대한 현금 흐름의 간접 방법을 추가로 할인하거나 조정합니다. 채권 상각 유형에 따라 순이익 조정은 가산 또는 공제가 될 수 있습니다.
채권 상각은 채권 기간 동안 채권의 각 이자 지불 기간에 채권 할인 또는 채권 프리미엄을 할당하는 프로세스입니다. 채권은 시장이자율이 채권의 표면이자율보다 높거나 낮을 때 액면가보다 할인 또는 프리미엄으로 발행될 수 있습니다. 이표이자는 각 이자지급기간 동안 현금으로 지급한 이자금액인 반면, 각 기간의 채권할인상각액 또는 채권할인할인상각액은 해당기간의 이표지급액에 가감하여 순액에서 사용하는 유효이자비용이 된다. 소득 계산.
간접법은 당기순이익을 기준으로 영업활동으로 인한 현금흐름을 계산합니다. 순이익은 현금 흐름이 아니므로 회계사는 수익 및 비용으로 계산되지 않는 현금 유입 및 현금 유출을 포함하고 비현금 수입 및 비현금 비용을 제외하여 이를 조정해야 합니다. 예를 들어 회계사가 이전에 순이익을 계산하기 위해 비현금 비용을 사용했다면 회계사는 현금 흐름을 해결하기 위해 비현금 비용 금액을 다시 추가합니다. 또한 회계사가 현금유출을 비용으로 고려하지 않고 순이익 계산에 사용하지 않는 경우 회계사는 순이익에서 비용 외 현금유출액을 차감하여 현금흐름을 계산해야 한다.
채권 할인의 상각은 항상 각 기간에 대한 채권의 이표 이자보다 높은 실제 또는 효과적인 이자 비용을 초래합니다. 채권이 할인된 가격으로 판매될 때 실제 또는 시장 이자율은 쿠폰 또는 명목 이자율보다 높습니다. 따라서 회계사는 현금 이표지급에 기간별 채권할인상각액을 더하여 당기순이익 계산을 위한 실제 이자비용을 산출한다. 현금 흐름을 해결하기 위해 회계사는 채권 할인 상각에서 이자 비용의 비현금 부분을 순이익에 추가합니다.
채권 프리미엄의 상각은 항상 채권의 실제 또는 유효이자 비용이 각 기간에 대한 채권의 이표 이자 지급액보다 낮아집니다. 채권이 프리미엄, 실제 또는 시장, 이자율로 팔릴 때 이자율은 쿠폰 또는 명목 이자율보다 낮습니다. 따라서 회계사는 현금 이표지급액에서 기간별 채권할증 상각액을 차감하여 당기순이익 계산을 위한 실제 이자비용을 산출합니다. 현금 흐름을 해결하기 위해 회계사는 순이익에서 현금 유출로 공제합니다. 채권 프리미엄 상각에서 이자 비용으로 계산되지 않은 현금 쿠폰 지급 부분입니다.