세금 감면 및 고용법(TCJA)은 통과 법인에 대해 새로운 20% 공제를 만들었습니다. IRS는 2019년 세금 시즌까지 발효되지 않을 새로운 규정을 완전히 해석하지 않았지만 많은 의미가 명확합니다. 이 기사의 동반 기사는 통과 엔티티(PTE)의 자격이 되는 항목을 조사했습니다.
처음부터 통과 법인은 특히 1986년 TRA(세금 개혁법) 이후 기업가에게 인기 있는 선택이었습니다. 레이건 대통령의 두 번째 감세 조치로 더 잘 알려진 TRA는 세금 코드를 단순화하고 연방 세율을 조정하기 위해 의회에서 통과되었습니다.
TRA는 개별 세율을 50%에서 28%로 낮췄지만 이후의 세금 법안에서는 이 세율을 높이고 고소득자를 위한 새로운 과세 기준을 형성했습니다. 1986년 최저 법인 세율이 34%였기 때문에 TRA는 통과 법인을 세금 목적상 매력적인 구조로 만들었습니다.
2018년부터 세금 감면 및 고용법(Tax Cuts and Jobs Act)은 법인 세율을 현재 최고 개인 세율인 37%보다 훨씬 낮은 21%로 낮춥니다. 의회가 거기에서 멈췄다면 PTE 세금 혜택이 사실상 뒤집혔을 것입니다. 이 균형을 유지하기 위해 의회는 통과 법인에 대해 20% 공제를 채택했습니다.
세금 감면 및 고용법(Tax Cuts and Jobs Act)은 특정 기준 미만의 모든 통과 법인에 대해 적격 사업 소득(QBI)에 대해 20% 공제를 제공합니다. 공제가 적용되는 방식을 이해하려면 먼저 QBI가 어떻게 계산되고 임계값이 무엇인지 이해해야 합니다.
귀하가 총 수익이 $100,000인 S-corporation 소유자라고 상상해 보십시오. 자신에게 $40,000의 합당한 급여를 지급했다면 해당 급여는 QBI에 포함되지 않습니다.
사업주는 개인의 경우 $157,500, 부부가 공동으로 제출하는 경우 $315,000 등 특정 한도 이상에서 20% 공제를 받을 자격이 없습니다. 그러나 공제 손실은 특정 범위에 걸쳐 단계적으로 적용됩니다. 그 범위는 개인의 경우 기준액보다 $50,000, 부부가 공동으로 제출하는 경우 한도보다 $100,000입니다. 단계적 적용 범위 내에서는 여전히 공제 대상이 되지만 전체 20%는 아닙니다.
과세 대상 소득이 임계값 미만이면 건강 상태가 좋은 것입니다. 업종에 관계없이 20% 공제를 받을 수 있으며 전액 공제받을 수 있습니다.
그러나 임계값을 초과하면 계산이 까다로워집니다.
이 글을 쓰는 시점에서 IRS는 TCJA에 있는 계산 및 공제를 구현하기 위한 완전한 규칙을 발표하지 않았습니다. 이러한 이유로 우리는 예를 제한하고 더 넓은 의미를 조사할 것입니다.
임계값을 초과하면 특히 다음과 같은 여러 제한 사항이 적용됩니다.
임계값을 초과하면 W-2 임금 한도가 적용됩니다. 공제 계산 공식은 다음과 같습니다.
이 임금 제한은 고임금 소득자가 직원 에서 전환하여 세금을 회피할 수 없도록 하는 데 중요합니다. 현재 고용주와 PTE 소유자 동일한 서비스에 대해 독립적으로 계약합니다.
임계값은 절대선이 아닙니다. 그 위에 있으면 단계적 범위 적용:
단계적 도입은 받을 수 있는 공제 금액을 제한합니다. 누진적이므로 소득이 높을수록(범위 끝에 가까울수록) 공제액이 낮아집니다. 소득이 범위의 60%에 도달하면 혜택의 60%를 잃게 됩니다.
범위가 끝나면 차감이 완전히 사라집니다.
TCJA는 지정된 모든 서비스 거래 또는 비즈니스가 새로운 공제를 받을 자격을 박탈하지만 이 자격 박탈은 단계적 범위를 넘어서만 발생합니다. 범위 미만인 경우에도 귀하의 비즈니스는 계속 적격합니다.
특정 거래/사업은 PTE의 주요 자산이 직원 한 명 이상의 평판 또는 기술인 PTE입니다. TCJA는 건강, 법률, 회계, 컨설팅, 금융 및 중개 서비스 분야를 선별하지만 다른 분야도 적용됩니다.
TCJA는 적격 자산의 형태로 지정된 거래 및 비즈니스에 예외를 적용합니다. . 적격 자산(QP)은 비즈니스에서 수익을 창출하기 위해 활용하는 모든 유형의 자산입니다.
많은 부동산 회사는 적은 수의 직원으로 소득을 창출합니다. 임계값을 초과하는 공제를 계산하기 위한 TCJA 공식을 다시 살펴보십시오.
적격 자산을 추가하지 않으면 직원이 거의 없는 부동산 PTE(따라서 W-2 임금이 거의 없음)는 약간의 공제만 받게 됩니다.
모든 꼬임이 해결된 것은 아닙니다.
정확히 동일한 비즈니스를 수행하고 정확히 동일한 수입을 창출하는 두 회사를 상상해 보십시오. A사는 에스코퍼레이션(S-corporation)이다. 소유자인 Barbara는 W-2 급여로 $175,000를 지불합니다. B 회사는 파트너십으로 구성되어 있습니다. 소유자인 Amy는 동일한 금액으로 보장된 지급금을 받습니다.
두 회사 모두 임금 제한 및 단계적 도입의 대상이 됩니다. 단, W-2 급여와 QBI를 기준으로 산정하며, QBI 산정 시 보장된 급여는 제외한다. 따라서 Barbara는 공제 자격이 있는 반면 Amy는 공제 대상이 아닙니다.
같은 사업. 같은 소득. 다양한 세금 혜택
의회가 그러한 결과를 의도한 것 같지는 않지만 완전히 놀라운 것은 아닙니다. 새로운 세법은 종종 IRS의 설명을 요구합니다. 현재 IRS는 TCJA에 대한 모든 측면에 대한 지침을 발표할 시기를 발표하지 않았지만 공개된 내용은 재무부 웹사이트에서 확인할 수 있습니다.