사업을 시작할 준비가 되었습니다. 당신은 훌륭한 아이디어와 훌륭한 팀을 가지고 있습니다. 당신은 당신의 계획을 통해 생각했습니다. 모든 것이 준비되어 있습니다. 공식 법인을 설립할 준비가 되었으며 다음과 같은 질문에 직면하게 됩니다. 새로운 회사에 가장 적합한 비즈니스 유형은 무엇입니까?
다양한 옵션 중에서 선택하는 것은 답답할 수 있습니다. 어떤 엔터티 유형도 분명히 최고가 아닙니다. 한 회사에 적합한 옵션이 다음 회사에는 끔찍한 선택이 될 수 있습니다. 각 법인 유형은 노련한 실무자도 고개를 끄덕이게 하기에 충분한 법률 및 세금 관련 고유한 조합을 제공합니다.
설상가상으로 CPA나 변호사는 기꺼이 목을 내밀고 일반적인 진술을 하거나 높은 수준의 조언을 제공할 의사가 거의 없습니다. 그들은 모든 상황이 다르고 모든 규칙에 예외가 있기 때문에 그렇게 하기를 꺼립니다.
그러나 기업가는 높은 수준의 일반 지침을 원하므로 목을 빼고 비즈니스 엔터티에 대한 짧은 가이드를 만들기로 결정했습니다. 이 가이드는 전체 내용을 담고 있지 않습니다. 기업가가 직면한 옵션 메뉴를 통해 생각하는 데 도움이 되는 유용한 출발점을 제공하기 위한 것입니다. 모든 최종 결정은 세금 또는 법률 고문의 도움을 받아 내려야 합니다.
독자들의 사고 과정을 돕기 위해 4개의 가상 회사를 "기니피그"로 사용하겠습니다. 회사의 특징은 아래 표에 요약되어 있습니다. 각 항목 유형의 기능을 검토한 후 기사 끝부분에서 다시 참조하겠습니다.
시작하겠습니다!
| 회사 1:FreeBooks | 회사 2:기발한 아이디어 | 회사 3:조의 잔디 깎기 | 4사:JBD 그룹 |
| FreeBooks는 여러 기업가가 운영하는 핀테크 스타트업입니다. 이 벤처는 초기 단계이며 사모펀드 투자자를 찾고 있습니다. 목표는 1년 이내에 시장에 출시되고 3년 이내에 관련 플레이어가 되는 것입니다. 그 과정에서 여러 차례 자본이 투입됩니다. FreeBooks는 어떤 엔티티 유형을 선택해야 합니까? | Brilliant Ideas는 남편/아내 팀인 Bill과 Ashley가 소유한 카피 라이팅 스타트업입니다. 그들은 S 회사를 설립하는 방향으로 기울고 있지만 다른 옵션도 매력적으로 들립니다. 이 첫 번째 단기는 $10,000의 순 손실로 끝날 것입니다. 그들은 내년에 $250,000의 수익을 낼 것이라고 믿습니다. 어떤 엔티티 유형이 가장 좋습니까? | Joe는 여름 수입을 원하는 18세입니다. 그는 소규모 잔디 관리 사업을 시작하기로 결정했습니다. 그는 $5,000 상당의 장비를 구입할 계획이며 여름 동안 $15,000의 이익을 내기 위해 노력하고 있습니다. 그는 직원이 없을 것입니다.어떤 엔티티 유형을 선택해야 합니까? | Jill, Ben, Dorcas는 같은 비율의 아파트 단지를 소유한 형제 자매입니다. Jill은 조용한 투자자이고 Ben과 Dorcas는 자산을 관리하고 유지합니다. Jill은 프로젝트에 자본만 기여하기 때문에 수익의 전체 지분을 받지 못하더라도 괜찮습니다.JBD Group은 어떤 엔티티 유형을 선택해야 하는지 궁금합니다. |
미국의 새로운 회사는 5가지 기본 법적 구조 중에서 선택할 수 있습니다.
위와 같이 나열하면 옵션이 모두 서로를 직접 대체한다고 생각할 수 있습니다. 그것은 완전히 옳지 않습니다. 이 목록은 다음과 같이 범주로 더 잘 정리될 것입니다.
이 더 미묘한 분류에 대한 이유는 가이드를 통해 더 명확해질 것입니다.
엔티티는 상태 수준에서 형성됩니다. 따라서 새로운 회사를 설립하는 정확한 절차는 주마다 다릅니다. 기업 지배 구조 및 보고 요구 사항은 주에서도 약간 다를 수 있습니다.
하지 않는 항목 다양함은 연방입니다. 세법. 각 법인 유형은 등록 상태에 관계없이 해당 유형의 모든 미국 회사에 적용되는 특정 연방 세법의 적용을 받습니다.
매우 높은 수준에서 엔티티 선택은 몇 가지 주요 고려 사항으로 귀결됩니다.
각 항목 유형은 이러한 범주 중 하나 이상에서 다른 항목 유형과 다릅니다. 완벽한 피팅을 찾으려면 각 옵션의 장단점을 이해해야 합니다. 차례대로 하나씩 살펴보겠습니다.
개인 사업은 단연코 가장 단순한 사업 구조입니다. 정말 구조가 없습니다. 직원이 없는 개인 사업자는 국세청(IRS)에 등록할 필요조차 없습니다. 그들은 단순히 사회 보장 번호를 사업세 ID로 사용할 수 있습니다.
일반적인 의견과 달리 일반적으로 비즈니스 비용을 공제하기 위해 "통합"할 필요가 없습니다. 공식적으로 통합하지 않고 시작하는 진정한 사업은 자동으로 단독 소유권(또는 두 명 이상의 소유자인 경우 파트너십)이 되므로 사업 비용을 공제받을 수 있습니다.
소유주는 스스로 임금을 지불할 수 없습니다. 그들은 단순히 필요에 따라 이익을 인출합니다. 매년 그들은 이익을 인출했는지 여부에 관계없이 사업의 전체 과세 대상 이익에 대해 개인 소득세를 납부해야 합니다.
중요한 것은 대부분의 경우 이익에 연방 소득세가 적용된다는 것입니다. 및 사회 보장 및 메디케어 세금 (이하 "FICA" 세금). FICA 세금(2018년 기준)은 사회 보장 한도 $128,400까지 소득의 15.3%, 그 이상 소득의 2.9%입니다. 많은 소규모 사업주가 소득세보다 FICA 세금을 더 많이 내야 합니다.
기본적으로 개인 기업은 단순한 1인 소유 기업을 대상으로 합니다. 프리랜서, 컨설턴트, 소규모 서비스 기업, 식품 판매점 등을 생각해 보십시오. 개인 기업은 주식이나 소유 단위가 없으므로 회사 자산을 매각하는 것이 유일한 출구 옵션임을 의미합니다.
파트너십은 단독 소유권의 다중 소유자 버전과 같습니다. 대부분의 주에서는 파트너십을 형성하고 유지하는 데 필요한 서류가 거의 없습니다(있는 경우). 이 점만으로도 많은 소규모 회사가 파트너십으로 조직되는 이유입니다.
서류 요구 사항은 최소화되지만 다중 소유자 회사는 본질적으로 더 복잡하므로 최소한 회사의 운영 및 소유권을 제어하는 파트너십 운영 계약을 갖는 것이 매우 중요합니다. 파트너는 이 점을 잊어버리는 것이 일반적입니다.
파트너십 고유의 사업 소득은 소유권에 비례하여 할당될 필요가 없습니다. 이러한 유연성은 자본의 대부분을 기여했지만 이익의 비슷한 몫을 기대하지 않는 매우 조용한 파트너가 있을 때 도움이 될 수 있습니다. 그러한 합의는 파트너십 계약에 명확하게 명시되어야 합니다.
소유권과 마찬가지로 파트너십의 주요 단점은 파트너십의 전체 과세 소득에 일반적으로 FICA 세금이 적용된다는 것입니다. 이것이 대부분의 규모가 크고 수익성이 높은 회사가 파트너십이 아닌 주요 이유입니다.
파트너십의 단순성 중 일부는 파트너가 임금을 받는 것이 아니라 서비스에 대한 지불을 보장한다는 것입니다. 소유자가 아닌 직원이 없는 경우 파트너십은 급여를 실행하거나 급여 보고서를 제출할 필요가 없습니다. 이를 통해 상당한 비용과 번거로움을 줄일 수 있습니다.
기본적으로 파트너십 구조는 아직 상당한 수익성을 달성하지 못한 비교적 단순하고 초기 단계의 비즈니스에서 사용하는 경향이 있습니다. 이 배치는 소유자가 대부분의 작업을 수행하는 직원이 없는 소규모 회사에 특히 매력적일 수 있습니다. 파트너십은 부동산 지주 회사(법인 유형에 관계없이 임대 소득에 FICA 세금이 부과되지 않기 때문에) 및 특정 전문 서비스 회사에서도 일반적으로 사용됩니다.
회사가 더 복잡해지고 수익성이 높아짐에 따라 파트너십과 소유권은 적합하지 않은 경향이 있습니다. S Corporations를 입력합니다. S 기업은 중소기업에서 매우 인기 있는 기업 선택입니다.
S 기업에 대해 더 논의하기 전에 이해해야 할 가장 중요한 개념 중 하나가 있습니다. S 기업, 파트너십 및 소유권은 "통과" 엔티티입니다. 과세 대상 소득이 소유자의 개인 세금 신고서로 "통과"되어 그곳에서 과세되기 때문에 그렇게 불립니다.
S 기업 및 파트너십은 여전히 세금 신고서를 제출하지만 신고서에 대한 소득세는 부과되지 않습니다. 세금 신고서는 단순히 회사의 과세 대상 소득을 보여주고 이를 양식 K-1의 소유자에게 할당합니다. 그런 다음 각 소유자의 K-1 금액이 개인 세금 신고서(양식 1040)에 보고되고 과세됩니다. 개인 사업자는 사업 세금 신고서를 전혀 제출하지 않습니다. 사업 소득은 소유자 개인 양식 1040의 스케줄 C, 스케줄 E 또는 스케줄 F에 따라 직접 계산됩니다.
통과 상태가 중요한 이유는 무엇입니까? 통과 법인의 소유자가 개인 소득세를 납부하기 때문에 큰 문제입니다. 그러나 소유자는 그 이익을 회사로부터 면세 배당금으로 인출할 수 있습니다. C 기업의 경우에는 해당되지 않습니다(다음에 나올 예정).
파트너십이 S 회사와 마찬가지로 통과 엔티티인 경우 일반적으로 S 회사 구조가 선호되는 이유는 무엇입니까? 정답은 FICA 세금입니다. S 법인 소유자는 합리적인 임금(FICA 세금 적용)을 스스로 지불해야 하지만 나머지 사업 이익은 소득세만 부과되고 FICA 세금은 적용되지 않습니다. .
연간 $1,000,000를 버는 사업을 생각해 보십시오. 소유자가 $100,000의 보상을 받고 나머지 $900,000는 사업 이익이라고 가정해 보겠습니다. 아래 차트는 파트너십에서 S 법인 상태로 전환하면 소유자가 약 FICA 세금은 연간 $27,000이며 나머지는 모두 동일합니다.
제쳐두고, 합리적인 임금을 지불해야 한다는 요구 사항은 직원이 없는 "독자 기업가"라도 급여를 실행하고 IRS(및 해당되는 경우 주)에 급여 세금 보고서를 제출해야 함을 의미합니다. 이는 소유주에게 급여를 지급할 수 없는 파트너십 및 개인 사업에 비해 (행정/비용 측면에서) 불리한 점입니다.
S 기업은 일반적으로 다른 기업 유형보다 더 엄격한 규칙을 가지고 있습니다. 예:
실제로 많은 사업주들이 S Corporation 개념(및 일반적으로 통과 개념)을 이해하는 데 어려움을 겪고 있음을 알게 되었습니다. 소유자가 해당 소득을 현금으로 받지 않았을 때 S 법인 소득에 대해 개인 소득세를 납부해야 하는 것은 혼란스러울 수 있습니다. 소유자 임금과 과세 대상 사업 이익 사이의 반비례 관계도 혼란스러울 수 있습니다.
그럼에도 불구하고 FICA의 세금 절감 효과는 극복하기 힘들고 S 기업의 인기에 대한 이유입니다.
소유권 및 파트너십에 비해 S 기업은 설립이 더 복잡하고 일반적으로 변호사 및/또는 회계사의 도움이 필요합니다. 이는 설정 및 지속적인 유지 관리에 대한 관련 비용을 자연스럽게 증가시킵니다. LLC(곧 출시 예정)로 처음 구성하고 S 법인 납세자로 선택하는 것은 관리 부담을 줄이기 위한 옵션입니다.
비즈니스가 계속 커지고 복잡해짐에 따라 S Corporation의 구조를 능가할 수 있습니다. 투자자 수가 100 주주 제한을 초과하는 경우(예:상장 회사) 또는 다른 주식 종류 구조가 필요한 경우 S Corporation은 이를 삭감하지 않습니다. C Corporation에 들어가십시오.
미국의 모든 대형 상장 기업은 C 기업입니다. 그것은 그들을 위해 작동하는 유일한 엔터티 형식입니다. 비상장 C 기업은 드물고 일반적으로 소득세 이외의 이유로 구조를 선택했습니다.
C 기업 구조를 활용하는 한 회사 그룹은 시리즈 펀딩을 추구하는 고성장 스타트업입니다. 대상 투자자가 법인이나 외국인일 수 있기 때문에 이 길을 택할 수 밖에 없습니다. 둘 다 S 법인에 투자할 수 없습니다.
C 기업이 델라웨어 주에 등록하는 것은 일반적인 관행입니다. 델라웨어는 잘 정의되고 법원에서 검증된 기업 규정을 가지고 있으며 법인 설립을 위한 선택의 주가 되었습니다. 2017년 Forbes 기사에 따르면 "Fortune 500대 기업의 60% 이상을 포함하여 미국 상장 기업의 3분의 2가 퍼스트 스테이트[델라웨어]에 설립되었습니다."
Brookings의 이 차트는 2014년 기준으로 미국 기업의 5%만이 C 기업이었습니다. 이들은 미국에서 가장 큰 기업이며 미국에서 비즈니스 이익의 약 50%를 벌고 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다.
C 법인은 법인이 자체적으로 소득세를 납부한다는 점에서 독특합니다. 이는 소득이 소유자의 개인 세금 신고서에 전달되고 세금이 거기에서 지불되는 세 가지 패스스루와 현저하게 다릅니다.
C 기업 구조의 가장 큰 단점은 C 기업의 주주가 일반적으로 기업에서 인출한 배당금에 대해 세금을 내야 한다는 것입니다. 기본적으로 C 법인은 소득에 대해 먼저 세금을 납부하고 나머지 돈은 소유자에게 분배되며 소유자는 다시 세금을 냅니다. 이를 이중 과세라고 합니다.
소득에 대한 이중 과세는 대부분의 민간 기업이 C 기업 지위에서 멀어지게 하는 것입니다. 또 다른 단점은 C 법인 손실은 주주의 기타 개인 소득에 대해 공제할 수 없다는 것입니다. 이는 특정 개인 주주들에게 상대적으로 큰 문제가 될 수 있습니다.
이중 과세에도 불구하고 C 기업 구조는 소규모 민간 기업의 경우에도 여전히 세금 효율적일 수 있다고 제안하는 학파가 있습니다. 이 전략은 빠르게 확장하고 배당금을 철회하지 않고 수년간 사업을 유지할 계획인 회사를 대상으로 합니다. 전체 목표는 낮은 "첫 번째 계층" 21% C 법인 세율을 활용하는 것입니다.
작동 방식은 다음과 같습니다. 소유자는 회사를 C 회사로 구성합니다. 모든 이익은 21%의 법인 세율로 과세됩니다. 이익이 급속한 성장을 위한 자금이기 때문에 배당금을 인출할 필요가 없고 두 번째 세금의 대상이 됩니다.
이 시나리오에서 21% 세율은 이론적으로 회사가 통과 법인인 경우 적용될 수 있는 상위 37% 개인 소득세율보다 낮습니다. 낮은 세금 부담은 초기 성장을 위한 더 많은 현금을 확보합니다.
캐치는 무엇입니까?
최소 세 가지가 있습니다.
특정 C 법인 소유자가 세금 없이 소유권 지위를 종료할 수 있는 것은 사실이며, 이는 마지막 요점에 대한 주요 대응책이 될 것입니다. 이를 가능하게 하는 세부사항은 이 문서의 범위를 훨씬 벗어나지만 주목할 가치가 있습니다.
요컨대, 조세 효율성을 위해 C 기업 구조를 사용한다는 아이디어는 특정 상황에서 장점이 있습니다. 하지만 대부분의 중소기업의 경우 일반적으로 장점보다 단점이 더 큽니다.
2018년 세금 감면 및 고용법(TCJA)으로 표면화된 C 기업에는 또 다른 이점이 있습니다. 그 법은 개인이 개인 세금 신고서에서 주 소득세를 공제할 수 있는 능력을 제한합니다. 이는 개인 보고서에 대해 많은 양의 주 소득세를 납부하는 경유 사업 소유자에게 문제입니다(통과자는 자신의 소득세를 내지 않는다는 점을 기억하십시오).
A C Corporation은 자체 주세를 지불하고 이 제한의 적용을 받지 않으므로 특히 세금이 높은 주에서는 이러한 구조가 더 매력적입니다. 주정부는 여전히 새로운 법률(예:위스콘신주가 최근에 위스콘신 S Corporation을 주세 목적상 C Corporation으로 취급하도록 허용하는 법안을 통과시켰음)에 반응하고 있으며 이러한 이점을 없애는 해결 방법이 개발될 수 있습니다.
많은 비즈니스가 LLC로 형성되고 있는 상황에서 왜 이 엔티티 유형으로 먼저 시작하지 않았습니까? LLC(유한책임회사)가 이 말 목록에서 얼룩말이기 때문입니다. LLC는 법인일 뿐 인정되지 않습니다. IRS에 의해 납세 사업 구조로 사용됩니다.
LLC가 세금 목적상 신원으로 다른 네 가지 구조 중 하나를 선택해야 하는 경우 소유자.
LLC가 아닌 4개의 세무 기관 중 하나로 직접 조직하는 것은 전혀 문제가 없습니다. 그렇다면 왜 누군가 LLC 우산을 선택할까요? 다르게 말하면, 오늘날 거의 모든 신규 회사가 LLC로 구성되는 것처럼 보이는 이유는 무엇입니까?
드문 경우를 제외하고 LLC 우산은 과세에 영향을 미치지 않습니다. 모든 LLC는 세금 목적상 C 기업, S 기업, 파트너십 또는 소유권을 원하는지 여부를 결정해야 합니다.
기사 시작 부분에서 논의한 바와 같이 엔티티 선택은 기본적으로 몇 가지 주요 고려 사항으로 요약됩니다.
세금 관점에서 S 기업은 단일 계층의 세금을 제공하며(C 기업과 달리) 소득에는 FICA 세금이 적용되지 않습니다(파트너십 및 소유권과 달리). 따라서 대부분의 경우 Point 1에 대한 최선의 선택은 S 회사입니다.
개인 기업은 포인트 2에서 1위를 차지했습니다. 그들은 단연코 가장 덜 복잡하고 설정 및 지속적인 거버넌스 및 관리 비용이 가장 낮습니다. 다중 소유자 회사의 경우 파트너십 또는 LLC가 단순성을 위해 유리합니다.
마지막으로, 책임의 관점에서 LLC 구조는 이기기 어렵습니다. 네 가지 세무 법인 구조 중 하나를 선택하여 책임 보호를 제공합니다. 스트레이트 S corp 또는 C corp는 책임 측면에서도 견고한 것으로 간주됩니다.
아래는 위의 모든 사항을 명확하게 정리한 표입니다.
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처음에 소개한 가상의 회사로 돌아가서 어떤 엔티티 유형을 선택해야 합니까?
무료 도서
VC 또는 PE 자금을 받기를 희망하는 고전적인 기술 스타트업으로서 그들은 C 기업이 되는 것 외에 선택의 여지가 거의 없습니다. 다른 유형의 법인은 이러한 유형의 회사에 필요한 복잡한 주식 클래스 및 소유권 구조를 허용하지 않습니다.
유일하게 다른 가능한 고려 사항은 LLC(파트너십 또는 S 법인으로 과세됨)로 먼저 형성한 다음 기업 투자자가 현실화될 때 C 상태로 전환하는 것입니다. 이 구조는 초기에 더 간단하고 잠재적으로 초기 투자자가 개인 세금 신고서에서 손실을 공제할 수 있도록 합니다.
기발한 아이디어
올해 손실과 내년 $250,000의 이익으로 Bill과 Ashley는 LLC를 설립하고 올해 소유권(남편/아내가 할 수 있음) 또는 파트너십으로 세금을 부과한 다음 S 기업 지위를 선택하기 위한 완벽한 후보자로 보입니다. 내년. 그렇게 하면 올해의 사업 손실을 임금이나 기타 수입을 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다. 내년에 그들은 S 회사에서 급여를 받을 것이며 나머지 이익은 FICA의 적용을 받지 않을 것입니다.
Joe의 잔디 깎기
단기 사업 계획을 가진 젊은 기업가인 Joe는 개인 사업을 하기에 완벽한 후보자입니다. S 법인은 설립하는 데 상당한 비용이 필요하고 합리적인 임금(FICA 적용)을 스스로 지불해야 합니다. 그의 임금은 15,000달러의 이익을 없애고 FICA 저축을 무효화할 것입니다. 게다가 급여를 실행하는 번거로움은 그만한 가치가 없습니다. Joe가 필요하다고 느꼈다면 LLC 우산이 책임 보호를 추가할 것입니다.
JBD 그룹
임대 소득은 FICA 과세 대상이 아니므로 이 경우 S 법인의 이점이 사라집니다. 또한 파트너십을 통해 이익이 소유자에게 불균형적으로 분배될 수 있으며 이것이 이 그룹의 목표입니다. 소유자가 아닌 직원이 없으므로 기업이 파트너십인 경우 급여가 필요하지 않습니다. 파트너십으로 과세되는 LLC는 분명히 JBD 그룹에 가장 좋은 옵션으로 보일 것입니다.
나는 이 가이드가 기업가들이 갖고 싶어하는 몇 가지 높은 수준의 일반적인 권장 사항을 만들 것이라고 처음에 언급했습니다. 저는 여전히 그렇게 할 생각입니다.
이러한 진술은 일반적인 상황에 대한 일반적인 설명임을 명심하십시오. 항상 , 그리고 나는 항상을 의미합니다. 법인 유형을 선택하기 전에 세무 고문과 상의하십시오.
면책 조항과 함께 다음과 같이 진행됩니다.
이 도움말은 일반 가이드로만 작성되었습니다. 비즈니스 소유자에게 사용 가능한 옵션을 익히고 올바른 방향으로 안내합니다. 법인 유형을 선택하기 직전에 있다면 세무 고문이나 Toptal의 누군가에게 연락하여 특정 상황에 대한 지침을 얻으십시오. 틀리기에는 너무 큰 결정입니다.