부모로서 우리는 종종 재정적 지원이 필요한 성인 자녀를 돕고 싶습니다. 그리고 많은 경우 이러한 지원은 대출의 형태로 제공됩니다. 대출은 부모가 자녀의 독립성을 키우고 책임을 장려하며 자녀가 스스로 성공할 수 있다는 자신감을 심어주는 효과적이고 일반적인 방법입니다.
더욱이, 현재의 역사적으로 낮은 이자율로 인해 부모는 보고할 이자 소득이 줄어들고 자녀는 은행에서 자금을 빌릴 때보다 더 적은 이자를 지불할 수 있습니다. 증여와 달리 대출은 평생 증여세 면제를 활용하지 않으며, 현재 1인당 최고액인 1,158만 달러(인플레이션 기준)를 기록하고 있습니다.
가족 내 대출은 부를 다음 세대로 이전하는 데 사용할 수 있는 중요한 도구이지만 대부분의 부모는 대출 상환에 대한 자신의 행동과 기대가 과세 대상 "선물"에 대한 "대출"을 재특성화할 수 있다는 것을 인식하지 못합니다. 의도하지 않은 증여세 결과. 이것이 바로 최근 Estate of Mary P. Bolles v. Comm', T.C. 사건에서 Mary Bolles에게 일어난 일입니다. 메모 . 2020-71(2020년 6월 1일).
다섯 아이의 엄마인 Mary는 자녀 한 명 한 명에게 수많은 대출을 해주었고 대출과 상환에 대한 세심한 기록을 남겼습니다. 1985년과 2007년 사이에 Mary는 아들 Peter에게 그의 사업 벤처를 지원하기 위해 약 106만 달러를 대출했습니다. 결국 그가 대출금을 더 이상 지불할 수 없게 되었을 때에도 마찬가지였습니다. 더욱이, Peter에 대한 대출 중 어느 것도 공식적으로 문서화되지 않았으며 Mary는 이러한 대출의 징수를 강요하지 않았습니다.
1989년 후반에 Mary는 취소 가능한 생계 신탁을 만들었습니다. 이 신탁은 특히 Peter가 사망 시 재산 분배에서 제외되었습니다. 그녀는 나중에 더 이상 그를 배제하지 않기 위해 그녀의 신뢰를 수정했지만, 그녀는 Peter가 그녀의 자녀들에게 분배할 때 받은 “대출”을 설명하는 공식을 포함시켰습니다. 그녀가 세상을 떠난 후 IRS는 대출금 전액과 발생한 이자가 그녀의 유산의 일부라는 입장을 취했습니다. 그들은 115만 달러의 세금 결핍으로 유산을 평가했습니다. 유산은 전액 선물이라고 주장하며 반대 입장을 보였다.
분석에서 법원은 선금이 대출인지 선물인지를 결정할 때 고려해야 할 특정 요소를 조사했습니다. 법원은 대출이 어떻게 구성되고 문서화되었는지에 따라 결정이 달라질 뿐 아니라 가족 내 대출의 경우 상환에 대한 실제 기대가 있었는지 여부와 부채를 집행할 의도가 중요하다고 강조했습니다.
법원은 궁극적으로 1990년 이전의 모든 대출금이 사실 대출(총 $425,000 이상)에 있었다고 판시하면서 "아기를 분할"했습니다. 1989년 말. 법원은 1990년부터 Peter가 상속을 박탈당한 후 그에게 제공된 자금을 선물로 간주했습니다.
이 경우의 교훈은 일몰 전에 인상된 증여세 면제 혜택을 받을 생각이라면 미결 가족 대출 거래를 검토하는 것이 현명할 것입니다. 귀하는 그러한 대출이 귀하의 남은 면제 금액에 부정적인 영향을 미칠 수 있는 선물로 전환될 수 있는 정도를 결정해야 합니다. 이를 수행하는 가장 안전한 방법은 이러한 복잡한 규칙을 안전하게 탐색하는 데 도움을 줄 수 있는 세무 전문가와 상담하는 것입니다. 안전을 위해 다음의 간단한 단계를 따르십시오:
가족이 관련된 곳에서는 행동이 말보다 더 중요할 수 있으므로 귀하와 귀하의 가족은 향후 의도하지 않은 유산세 결과를 피하기 위해 그러한 대출을 제3자 대출로 계속 다루어야 함을 기억하는 것이 중요합니다. 가족 내 대출은 매우 낮은 금리 환경을 고려할 때 한 세대에서 다음 세대로 부를 이전하는 유익한 방법입니다. 차후 문제가 발생하지 않도록 거래를 올바르게 수행했는지 확인하십시오.