수정 가속 비용 회수 시스템(MACRS)은 소득세 목적으로 자산 감가상각을 계산하는 방법입니다. 재무 보고 목적을 위해 회사는 일반적으로 인정되는 회계 원칙 또는 GAAP에 규정된 다양한 감가상각 방법에 따라 연간 감가상각비를 결정합니다. MACRS는 투자를 촉진하기 위해 세금 공제로 더 짧은 연도에 감가상각을 가속화하고 연간 감가상각 비용을 증가시키는 반면, GAAP는 자산 사용 비용을 자산 사용에서 파생된 이익과 더 잘 일치시키기 위해 자산의 정상적인 경제 수명 내에서 적절한 감가상각을 요구합니다. /P>
GAAP와 MACRS는 감가상각 기간 선택이 다릅니다. GAAP에 따라 기업은 물리적 요인과 경제적 요인 모두를 기반으로 자산의 수명을 추정해야 합니다. MACRS에 따라 기업은 관련 세금 코드에 명시된 특정 자산에 대해 의무화된 세금 수명을 따릅니다. 자산의 세금 수명은 일반적으로 자산의 서비스 수명 또는 경제적 수명보다 짧습니다. 자산 유형에 따라 세금 수명은 소형 도구 및 사무 장비의 경우 3년에서 5년, 식물 및 부동산 자산의 경우 20년, 30년 이상입니다.
GAAP와 MACRS는 대부분 감가상각 방법을 사용하는 방식이 다릅니다. 재무 보고 목적으로 GAAP에 따라 사용되는 모든 감가상각 방법은 해당 자산 사용의 경제적 실질을 반영하여 감가상각 요금이 자산 사용에서 발생하는 경제적 이익과 가장 잘 일치하도록 해야 합니다. 세금 목적으로 MACRS에 따라 사용되는 감가상각 방법은 종종 더 많은 자본 투자를 장려하기 위해 세금을 낮추는 데 도움이 되는 가속 감가상각 비용을 허용합니다. MACRS 규칙에 따라 기업은 비부동산 자산에 대해 이중 감소 방법 또는 1.5배 감소 방법을 사용할 수 있습니다.
GAAP를 사용하여 회사는 자산을 사용할 때 잔존 가치를 추정하는 경우가 많습니다. 잔존 가치는 자산이 서비스에서 제거될 때 자산 가치의 나머지입니다. 재무 보고 목적을 위해 GAAP는 잔존 가치가 자산이 제공하는 경제적 이익에 기여하지 않기 때문에 잔존 가치를 자산의 감가상각 기준에서 공제하도록 요구합니다. 그러나 MACRS에 따라 기업은 자산에 대한 잔존 가치를 보고할 필요가 없으며 자산의 총 구매 비용을 감가상각 기준으로 사용할 수 있습니다. 잔존 가치를 0으로 지정하면 감가상각비와 세금 공제가 증가합니다.
감가상각 기간, 감가상각 방법 및 잔존 가치에 대한 MACRS 규정을 준수하는 것 외에도 기업은 MACRS를 사용할 때 특정 규칙을 따라야 합니다. 가속감가상각법을 사용하는 경우 1년에 정액법상 상각액이 가속상각을 초과할 때마다 다시 정액법으로 전환해야 합니다. MACRS는 또한 소위 반년 규칙을 사용합니다. 회사는 자산 취득 연도와 처분 연도에 반기 감가상각을 할당할 수 있으므로 회사가 연말에 자산을 구입하거나 연초에 자산을 처분하더라도 감가상각 비용이 증가할 수 있습니다. .