회계 프로세스는 종종 회계 단계라고 하는 일련의 작업으로 구성됩니다. 이 프로세스는 각 회계 기간 동안 동일한 회계 단계가 반복되는 주기를 거칩니다. 비즈니스 거래 기록에서 시작하여 재무제표 제시로 끝나는 기본 회계 단계를 따르면 비즈니스 거래가 회사의 재무 상태와 성과에 미치는 다양한 영향을 입증할 수 있습니다.
회사는 각 비즈니스 거래를 저널링이라고 하는 단계를 원래 분개장에 기록해야 합니다. 분개를 통해 각 비즈니스 거래는 두 개의 관련 있지만 반대 계정에 기록되며, 한 계정은 차변에서, 다른 계정은 동일한 거래 금액으로 대변됩니다. 일반적으로 분개는 거래가 발생한 거래일자 순으로 입력됩니다.
원래 분개장에 기록된 계정 정보는 나중에 이체되어 총계정원장에 전기되어야 합니다. 총계정원장에는 재무제표 편집을 위한 계정 데이터를 쉽게 찾을 수 있는 계정 형식이 있습니다. 총계정 원장은 대차 대조표 및 손익 계산서의 구조를 기반으로 계정을 그룹화합니다. 각 원장 계정에 대한 저널에서 찾은 모든 거래 금액이 합계된 다음 해당 원장 계정의 잔액으로 표시됩니다.
시산표를 준비하는 것은 모든 차변 금액이 한 열에 표시되고 모든 대변 금액이 다른 열에 표시되는 총계정원장 계정 목록을 갖는 것입니다. 각 열의 합계를 구하고 그 합계를 서로 비교하여 균형이나 불평등이 있는지 확인합니다. 시산표를 작성하는 목적은 이전 기록에서 분개 또는 전기 오류를 밝히고 재무 제표 작성이 진행될 수 있도록 수정하는 것입니다.
회사는 회계 기간이 끝날 때까지 기록되지 않는 경향이 있는 일부 비즈니스 거래에 대해 특정 조정 항목을 만들어야 할 수도 있습니다. 이러한 비즈니스 거래에는 종종 회사가 선지급 비용으로 또는 고객이 선판매 수익으로 선지급한 금액과 미지급금 또는 미지급 급여와 같이 일정 기간 동안 단순히 기록되지 않은 미지급 수익 또는 비용이 포함됩니다. 선급금 조정 항목은 현재 회계 기간 동안 발생한 비용 또는 수익을 반영하도록 선급금의 총 잔액을 적절하게 조정합니다.
임시 항목은 손익 계산서 계정, 즉 다양한 수익 및 비용 계정과 배당금 계정에 대한 항목입니다. 수익 또는 비용 계정은 다음 회계 기간 동안 잔액이 0인 상태로 시작해야 하기 때문에 임시 계정의 잔액은 회계 기간이 끝날 때 마감되어야 합니다. 임시 계정의 잔액은 이익 잉여금 계정으로 마감되며 수익은 이익 잉여금과 비용을 증가시키고 배당금은 이익 잉여금을 감소시킵니다.
재무 제표 편집은 본질적으로 대차 대조표, 손익 계산서, 현금 흐름표 및 주주 자본 계산서를 포함하여 다른 재무 제표의 각 계정으로 원장 계정 잔액을 이전하는 것입니다. 회사는 종종 재무제표를 작성하기 위해 워크시트를 사용합니다. 워크시트는 종종 다른 열의 형태로 되어 있으며 기본 워크시트는 계정 열, 대차대조표 열 및 손익 계산서 열로 구성될 수 있습니다. 계정 열에는 두 개의 명세서 열 중 하나에 적절하게 입력된 계정 잔액과 함께 모든 계정 이름이 나열되어 재무제표의 초기 버전을 생성합니다.