계약 수익에 대한 보고 기준의 변경 사항은 2018년 1월 1일에 발효되었으며 좋은 인수를 나쁜 인수 로 또는 그 반대로 변경할 가능성이 있습니다.
대부분의 변경 사항은 국제 재무 보고 기준에 따릅니다. (IFRS), 이에 따라 캐나다 상장 기업은 2018년 1월 1일부터 준수해야 합니다(IFRS가 귀하에게 의미하는 바에 대한 RSM의 분석은 여기 참조 ). IFRS 표준의 변경 사항 외에도 일반적으로 인정되는 회계 원칙에 대한 새로운 변경 사항이 있습니다. 미국에서 사용(US GAAP).
이러한 변경 사항은 이러한 두 회계 프레임워크 중 하나에 따라 보고하는 회사를 처리할 때 귀하가 인수 측인지 또는 향후 몇 년 동안 회사 매각을 준비하는지 여부에 영향을 미칠 수 있습니다. 따라서 이러한 변경으로 인해 회사의 성과(이전에는 이전 회계 기준에 따라 재무 보고)가 IFRS 또는 US GAAP에 따른 계약의 새로운 수익 기준에 따라 다소 유리하게 보일 수 있는 위험이 있습니다. 또한 변경 사항은 은행 계약에 따른 주요 약정에 영향을 미칠 수 있습니다.
다음은 신고해야 하고 추가 조사가 필요할 수 있는 몇 가지 회사 특성입니다.
이러한 계약에는 종종 리베이트, 대량 할인, 대량 인센티브, 추천 보너스 및 기타 인센티브가 포함될 수 있으며, 이는 앞으로 다르게 계산될 수 있습니다.
이러한 회사는 고객별로 맞춤형 계약을 맺는 경우가 많은데, 이는 다르게 취급해야 할 수 있으므로 영향을 측정하기 위해 각 계약을 개별적으로 검토합니다.
이제 "이행의무"라고 하는 회계 기준은 계약의 재화나 용역이 구별되는지 여부에 대한 더 많은 지침을 제공하고 각 구성 요소에 대한 수익 인식의 할당 또는 시기에 대한 명확성을 제공합니다.
이는 많은 잠재적인 문제 영역 중 일부이며 대상 회사의 재무에서 잠재적인 놀라움 (좋거나 나쁘거나)을 발견하기 위해 부지런히 더 많은 노력을 집중해야 할 수도 있습니다. 특히 은행 계약 및 약정을 구조화하는 맥락에서 이러한 추가 노력은 마감 후 원활한 전환을 보장하기 위해 조기에 식별되어야 합니다.
판매를 준비할 때 이러한 변경 사항이 회사의 단기 수익과 수익성에 어떤 영향을 미칠 수 있는지 이해하는 것이 중요합니다.
새로운 기준으로의 전환을 위한 다양한 옵션이 있으며 수익 인식의 변경으로 인해 비교 가능성을 유지하면서 이전 연도의 수익 금액이 재작성될 수 있습니다. 그러나 연도 간에 더 이상 비교할 수 없는 금액이 되는 비교 정보를 재작성하지 않는 옵션이 있습니다. 이전 회계연도의 재무성과를 보고하는 것과 새로운 IFRS 기준에 따른 금년도 재무제표는 실제 역사적 이익추세를 왜곡할 수 있습니다. 두 재정 세트 모두 정확한 표현일 수 있지만 다른 규칙에 따릅니다. 귀하의 목표는 연도 간 및 회사 간 비교를 할 수 있는지 여부 또는 실제로 일치하지 않는 숫자를 비교하고 있는지 여부를 설정하는 것입니다. 보고된 수익의 이러한 변화는 비즈니스 전망에 "실제" 경제적 변화가 없는 한 평가에 영향을 미칠 수 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다.
회사가 특히 진행 중인 계약에서 수익을 인식할 때 근면에서 발견할 수 있는 놀라움이 있을 수 있습니다.
예를 들어, “공급업체 비용보다 1달러” 비싸게 상품을 판매하는 장비 대리점을 생각해 보십시오. 그들은 매년 특정 수량에 도달하면 매년 발행되는 공급업체로부터 상당한 리베이트를 받는다는 사실을 언급하지 않습니다. 이러한 유형의 약정에 대한 적절한 계정 처리는 예상 리베이트 - 제품이 일년 내내 균등하게 판매되고 새로운 정보에 따라 리베이트의 다른 수준이 결정될 수 있으므로 조정하는 것입니다. 이는 기존 GAAP 표준이 이를 처리하는 방식과 다릅니다.
여러 상품 또는 수행의무가 있는 계약은 이제 해당 수익의 일부를 이연하거나 더 빨리 인식할 수 있습니다. 수익을 인식하는 방법은 회사의 장기 전망에 영향을 미치지 않는다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. — 하지만 연간 기준으로 수익을 기록하는 방법은 크게 변경될 수 있습니다.
주요 문제는 실사 및 평가 목적 - 및 잠재적 거래 진행 여부 결정 - 대규모 일시금으로 발생하는 현금 소득과 관련이 있으며 일정 기간 동안 재무제표가 재무제표를 어떻게 대표하지 않을 수 있습니다. 수익을 인식합니다.
실사 및 평가 프로세스는 위에 나열된 것과 같은 위험 신호를 찾아 이러한 표준 변경 사항을 고려해야 합니다. 예를 들어, 거래 성사에 관련된 사람은 자신이 분석하는 재무제표에 미치는 영향을 자세히 살펴보아야 합니다. 이는 특히 회사의 수익 흐름과 관련된 복잡한 계약이 있거나 일시불로 올 수 있는 재정적 지불 의무가 있는 경우에 그렇습니다.
자격을 갖춘 전문가가 귀하와 협력하여 대상 회사의 재정에 좋은 일이건 나쁜 일이건 놀라운 일이 있는지 알아낼 수 있습니다. 다른 회사에 대한 경험을 바탕으로 그들은 잠재적인 문제 영역에 대한 좋은 아이디어를 갖고 있으며 실사 및 평가 프로세스에서 이 새로운 주름을 극복하는 데 도움을 줄 수 있습니다.
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Craig Cross는 파트너, 전문 표준, Paul Mandel은 파트너, 소송 및 평가 서비스, Timothy Nakai는 RSM Canada의 거래 서비스 수석 관리자입니다.