미국 재무부와 국세청(IRS)은 지난 몇 주 동안 외국 금융 기관(FFI), 적격 중개자(QI) 및 적격 파생 상품 딜러(QDD)를 위한 새로운 지침을 제공하느라 분주했습니다.
이 게시물은 원래 Deloitte Tax 블로그에 게시되었습니다. 이 게시물의 최초 발행 이후 업데이트는 2017년 7월 3일에 추가되었습니다.
먼저 IRS는 참여 FFI 및 보고 모델 2 FFI가 기존 FFI 계약을 갱신할 수 있도록 FATCA FFI 등록 시스템을 업데이트했다고 발표했습니다.
둘째, IRS는 특히 다음과 같은 IRS 양식 W-8 시리즈에 대한 몇 가지 업데이트를 게시했습니다.
셋째, 2017년 6월 8일과 9일에 IRS 담당자가 업계의 여러 질문에 답변한 제29회 국제 세금 원천징수 및 정보 보고 컨퍼런스(EEI Conference) 연례 포럼이 뉴욕에서 개최되었습니다.
2016년 12월 30일, Proc. 2017-16이 발표되어 2016년 12월 31일에 만료된 2014 FFI 계약을 대체하는 업데이트된 2017 FFI 계약을 명시합니다. 모델 1 IGA 관할 구역 외부에서 지점을 운영하는 보고 모델 1 FFI뿐만 아니라 모든 참여 FFI 및 보고 모델 2 FFI는 다음을 준수해야 합니다. 2017년 7월 31일까지 FFI 계약을 갱신하십시오.
마감일보다 두 달도 채 남지 않은 2017년 6월 6일에 IRS는 FATCA FFI 등록 시스템이 필수 갱신 기능을 포함하도록 업데이트되었다고 발표했습니다. 다행히 금융업계에는 FFI 협정 갱신이 올해 초 예정이었던 QI 협정 갱신보다 덜 복잡하고 부담이 크다. 간단히 말해서 FFI는 이전에 포털에 입력된 정보를 검토하고 필요한 경우 업데이트를 수행하고 담당 담당자가 제출하도록 하기만 하면 됩니다. 흥미롭게도 업데이트된 사용자 가이드는 FFI 계약 갱신이 필요한지 여부와 상관없이 등록된 모든 FFI가 포털에 로그인해야 함을 의미합니다. FFI 계약을 갱신할 필요가 없는 FFI(예:등록된 준수 간주 FFI 또는 모델 1 IGA 관할권 외부에 지점이 없는 보고 모델 1 FFI)는 FFI 계약의 갱신이 필요하지 않음을 인증해야 합니다. 그러나 IRS는 EEI 회의에서 FFI 계약에 따라 운영되지 않는 FFI도 알림을 무시하고 부정적인 결과 없이 포털을 통해 인증하지 않을 수 있다고 구두로 밝혔습니다. IRS에서 해당 FAQ를 게시할 때까지 로그인하여 갱신하거나 갱신이 필요하지 않음을 인증하는 것이 보다 신중한 접근 방식입니다.
2017년 7월 31일까지 필요한 조치를 취하지 않는 FFI는 2017년 1월 1일부로 FFI 계약을 종료한 것으로 간주되어 IRS FFI 목록에서 제거됩니다.
새 표지는 현재 시행 중인 IRS 양식 W-8BEN-E(2016년 4월 버전)를 보완하고 미국 재무부 규정의 최근 수정 사항 중 일부를 강조 표시합니다. 미국 외 금융 기관에 영향을 미치는 주요 변경 사항은 후원 기관에 대한 GIIN(글로벌 중개 식별 번호) 요구 사항과 관련이 있습니다. 특히, 2017년 1월 1일부로 자체 GIIN이 있어야 하는 후원을 받는 법인의 경우, 후원 법인의 GIIN은 더 이상 양식에 필요하지 않습니다. 또한 표지에는 수탁자가 문서화한 신탁의 미국 수탁자에게 GIIN이 필요하지 않다고 명시되어 있습니다. 불행히도, 자체 GIIN을 얻을 필요가 없는 IGA의 Annex II에 따라 후원을 받는 법인에 대해서는 모호한 지침만 제공됩니다(아래 EEI 회의의 IRS 의견 참조).
위에서 설명한 수정된 GIIN 수집 요구 사항으로 인한 변경 사항 외에도 IRS 양식 W-8BEN-E의 업데이트된 초안 버전 다음 사항에 관한 사소한 참신만 포함합니다.
위 변경 사항의 대부분은 IRS 양식 W-8IMY의 업데이트된 초안 버전에도 나타납니다. , IRS는 QI 및 QDD에 대한 관련 인증을 포함하는 양식의 파트 III를 추가로 재설계했습니다. QI 및 QDD는 새 인증을 주의 깊게 연구하여 향후 올바른 확인란을 선택했는지 확인해야 합니다. 또한 관련 지침은 QDD가 원천징수 세율을 낮출 수 있는 기본 자격으로 지급을 받는 QDD가 IRS 양식 W-8BEN-E를 사용하여 조약을 주장해서는 안 된다고 명시하고 있습니다. 대신 QDD는 원천징수 의무자에게 IRS 양식 W-8IMY와 관련된 명세서를 제공해야 합니다. IRS는 IRS 양식 W-8BEN-E의 파트 III에 포함된 것과 동일한 정보를 포함해야 한다는 점 외에는 이러한 진술에 대한 공식 요구 사항을 규정하지 않습니다. 또한 IRS는 외국 법인의 미국 지사에 대한 인증을 업데이트했습니다. 마지막으로 IRS는 중개자 역할을 하는 개인이 더 이상 사용할 수 없도록 형식을 변경했습니다. 불행히도 IRS는 이러한 변경의 이유와 미래에 이러한 개인을 문서화하는 방법을 설명하지 않아 업계에서 불확실성을 안고 있습니다.
IRS가 양식을 마무리할 때 또는 IRS 양식 W-8BEN-E 또는 IRS 양식 W-8 요청자 지침에 대한 지침을 업데이트할 때 미결 사항 중 일부를 명확히 할 것인지 여부를 보는 것은 흥미로울 것입니다.
QI, FATCA 및 섹션 871(m)과 관련된 최신 변경 사항에 대한 프레젠테이션 외에도 IRS 담당자는 EEI 회의에서 두 개의 패널에 참가하여 미국 외 금융 기관과 관련된 몇 가지 질문에 답변했습니다. 구체적으로
