스위스 연방 평의회는 2019년 2월 27일 스위스 공통 보고 표준(CRS) 법률 및 조례 개정에 대한 협의를 시작했습니다. 개정 내용은 조세 목적을 위한 정보의 투명성 및 교환에 관한 글로벌 포럼(글로벌 포럼)의 권장 사항을 따릅니다. 협의 기간은 2019년 6월 12일까지이며 수정된 CRS 법률 및 조례는 2021년 1월 1일부터 발효될 예정입니다. 가장 중요한 변경 사항에 대한 개요를 읽으십시오.
협의는 다음 영역에서 스위스 CRS 법률 및 조례의 수정을 예상합니다.
2021년 1월 1일부로 스위스 콘도미니엄 소유자 협회 및 집합적 소유권 협회는 더 이상 비보고 금융 기관(FI)으로 분류되지 않습니다. 연방 위원회의 설명 보고서에 따르면 글로벌 포럼은 이러한 법인이 항상 비금융 법인(NFE) 자격을 갖추게 되어 보고되지 않는 FI 범주가 더 이상 사용되지 않을 것이라고 확인했습니다.
또한 스위스 비영리 협회 및 재단에 대한 비보고 FI 예외는 더 이상 사용할 수 없습니다. 글로벌 포럼은 OECD 표준에 유사한 범주가 존재하지 않으며 FI로 분류되는 협회 및 재단이 보고 FI로 자격이 있다고 결론지었습니다. 영향을 받는 기업은 2021년 1월 1일부로 FI를 보고하기 위한 새로운 계정 개설 요건을 준수해야 합니다. 기존 계정(예:2020년 12월 31일에 유지되는 계정)의 경우 FI는 과도기 규칙의 혜택을 받을 수 있으며 다음을 통해 실사를 수행해야 합니다. 2021년 12월 31일(고가치 개인 계정의 경우) 또는 2022년(다른 영향을 받는 계정의 경우). 또한 영향을 받는 법인은 2021년 12월 31일까지 스위스 연방 조세청에 등록해야 하며 첫 번째 보고(보고 대상 계정에 대한 정보 또는 무신고)가 2021년 6월 30일에 마감됩니다.
국가별 제외 계정 범주는 OECD 표준에 따른 것과 "실질적으로 유사한 특성"을 가져야 합니다. 연방 위원회의 설명 보고서에 따르면 글로벌 포럼은 스위스 비영리 협회 및 재단이 보유한 계정이 충분한 유사성을 나타내지 않으므로 이러한 범주의 제외 계정은 폐지될 것이라고 결론지었습니다. 계정 소유자의 납세자 거주 국가의 법률에 따라 제외 계정에 해당하는 계정에도 동일하게 적용됩니다.
수정된 CRS 조례에 포함된 과도기 규칙에 따라 영향을 받는 계정을 유지 관리하는 FI는 2021년 12월 31일(2020년 12월 31일 계정 가치를 기준으로 한 고가치 개인 계정의 경우) 또는 2022년(영향을 받는 다른 계정의 경우)까지 이를 검토해야 합니다. .
글로벌 포럼은 또한 전자 화폐 계정에 대한 제외를 폐지할 것을 권고했지만, 이러한 계정을 CRS의 범위에서 영구적으로 제외하기 위해 OECD 수준에서 진행중인 논의로 인해 협의 초안에 포함되지 않았습니다.
현재 스위스 CRS 구현에 따라 FI는 자체 인증 없이 계좌를 개설하는 것이 이론적으로 가능합니다. 연방 위원회의 설명 보고서에서는 글로벌 포럼이 계좌 개설 시 자체 인증을 획득해야 하는 명시적 요구 사항이 없다고 비판했으며 스위스는 이러한 명시적 요구 사항을 통합할 것이라고 언급했습니다. 2021년 1월 1일부터 FI는 계좌 개설 전에 자체 인증을 수집하고 늦어도 90일 이내에 이를 확인해야 합니다(해당 자체 인증의 합리성 테스트 수행 포함).
파일에 있는 정보를 기반으로 하거나 공개적으로 사용 가능한 상태를 보고할 수 없는 상태를 결정할 수 있는 법인에 대한 자체 인증 수집에서 일반적으로 허용되는 예외는 유효합니다. 수정된 CRS 조례는 특히 다른 생명의 보험과 관련된 보험 계약자 변경 및 계정 소유자에 대한 법원 명령 변경에 대해 1일째에 자체 인증을 수집할 필요가 없는 추가 예외를 제공합니다. 이러한 경우 FI는 계좌 개설 후 90일 이내에 자체 인증을 수집하고 확인해야 합니다.
또한, 필요한 납세자 식별 번호(TIN)가 누락된 새 계정을 차단하는 완화 조치가 폐지됩니다. 대신, 필요한 모든 정보(예:필요한 경우 TIN)가 포함된 자체 인증이 없는 경우 FI가 90일 후에 계정을 차단하거나 폐쇄해야 한다는 명시적 요구 사항이 있습니다. 또한 예외적인 경우 최대 1년까지 연장할 수 있는 옵션이 제거되었습니다.
2017년 1월 1일에서 2020년 12월 31일 사이에 개설된 계정의 경우 자체 인증을 통해 TIN을 획득하지 못한 경우, 경과 규칙에 따라 누락된 TIN을 획득하기 위해 합당한 노력을 기울여야 합니다.
위에서 언급한 실질적인 변경 사항 외에도 다음을 포함하여 업계에 약간의 영향만 미칠 특정 변경 사항이 예상됩니다.
우리는 스위스 연방 위원회가 정보의 투명성과 교환에 관한 국제 표준을 충족하고 OECD 비협조 국가 블랙리스트에 오르지 않기를 열망하고 있음을 알고 있습니다. 연방 위원회의 설명 보고서에 따르면 전자 화폐 계정에 관한 사항을 제외한 글로벌 포럼의 모든 권고 사항이 개정안으로 이행될 것이라고 합니다.
특정 범주의 비보고 FI 및 제외 계정의 폐지는 업계에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다. 이전에 비보고로 분류된 FI는 실사 프로세스를 구현하고 잠재적으로 계정 소유자에 대해 보고하거나 최소한 매년 스위스 연방 세무국에 제로 보고서를 제출할 준비를 해야 합니다. 연방 위원회의 설명 보고서에 따르면 이는 약 1,000개의 스위스 재단에 영향을 미치며 수혜자의 세금 거주지에 따라 각각 5,000~10,000 스위스 프랑의 구현 비용과 추가 연간 비용에 직면할 것으로 추정됩니다. . 또한 보고 FI는 더 이상 제외되지 않는 계정의 검토를 준비하고 예외가 적용되지 않는 경우 자체 인증이 수집되도록 계정 개설 프로세스를 수정하고 잠재적으로 기존 사례를 수정해야 합니다.
이러한 맥락에서 과도기적 규칙과 일정은 업계에 실질적인 영향을 미치는 데 확실히 도움이 됩니다. 그럼에도 불구하고 영향을 받는 금융 기관은 잠재적인 개선 노력을 줄이기 위해 특정 프로세스를 즉시 수정할 수 있는지 여부를 고려하고 향후 변경 사항에 대처하기 위해 잠재적인 IT 시스템(클라이언트 데이터베이스 및 보고 엔진) 수정을 계획해야 합니다.
저: Robin King &Marnix Kippersluis, 금융 서비스 세금
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