전통적인 개인 퇴직 계좌에 대한 기부금은 세금 공제가 가능하기 때문에 IRS는 의무 분배에 관한 특별한 요구 사항을 가지고 있어 모든 사람이 퇴직 계좌에서 수년간 과세되지 않고 늘어나는 돈에 대해 빚진 세금을 납부하도록 합니다. 70 1/2세가 되는 해에 과세 대상 분배를 받아야 합니다. 최소요구금액은 기대수명에 따른 보험계리표를 이용하여 산정합니다. 분배금을 받지 않으면 인출하지 않은 금액의 50%에 해당하는 세금이 부과됩니다.
필요한 최소 분배금은 70 1/2이 되는 해부터 시작하여 매년 인출해야 하는 금액입니다. 첫 번째 분배를 다음 해로 연기할 수 있지만 분배되지 않은 금액에 대한 50%의 벌금을 피하기 위해 각 후속 분배는 12월 31일까지 받아야 합니다.
최소 요구 사항은 70 1/2까지 은퇴했는지 여부에 관계없이 모든 IRA 계정에 적용됩니다. 다른 고용주가 후원하는 퇴직 계획을 사용하면 계속 일하고 있는 경우 요구 사항을 면제할 수 있습니다. 그러나 일단 은퇴하면 그러한 모든 플랜에서 필요한 최소 분배금을 가져와야 합니다.
IRA의 수탁자는 요구 사항을 통지하고 최소 분배금을 계산할 수 있습니다. 그러나 귀하의 관재인이 귀하에게 알리지 않더라도 배포가 이루어지도록 하는 것은 귀하의 개인적 책임입니다.
복용해야 하는 금액은 예상 수명을 기준으로 합니다. 필요한 최소 분배는 전년도 12월 31일의 IRA 계정 잔액을 해당 표의 기대 수명 계수로 나누어 계산합니다. IRS는 간행물 590에 필요한 표를 제공합니다.
IRA가 두 개 이상인 경우 각 계정에 대해 별도로 금액을 계산해야 합니다. 그러나 각 계정에서 일부 금액을 인출하는 대신 하나의 계정에서 금액을 인출할 수 있습니다.
예:귀하는 첫 번째 필수 최소 지급액을 받는 해인 2011년에 미혼이고 70세입니다. 귀하의 IRA 잔액은 $50,000입니다. 간행물 590의 표 III를 사용하여 귀하의 연령은 27.4세의 배포 기간을 나타냅니다. 2011년 RMD는 $1,825($50,000을 27.4년으로 나눈 값)입니다.
IRS 간행물 590에는 세 가지 기대 수명 표가 있습니다. 표 II는 배우자가 수혜자이고 소유자보다 10세 이상 어린 기혼 IRA 소유자를 위한 것입니다. 필요한 최소 분배 금액은 귀하와 배우자의 기대 수명을 모두 고려한 금액이므로 나중에 배우자의 은퇴를 위해 더 많이 남기기 위해 지금 더 적은 금액을 적립해야 합니다.
왼쪽 열에서 귀하의 나이를 찾고 표 상단에서 배우자의 나이를 찾으십시오. 교차점은 배포 기간을 제공합니다. 계정 잔액을 이 숫자로 나누어 현재 연도의 최소 분배금을 결정하십시오.
귀하가 미혼이거나 배우자가 귀하보다 10세 미만이거나 귀하의 수혜자가 아닌 경우 표 III를 사용하십시오. 왼쪽 열에서 나이를 찾고 계정 잔액을 분배 기간으로 나누어 현재 연도에 인출해야 하는 금액을 결정합니다.
표 I은 상속된 IRA를 위한 것입니다. 분배는 소유자의 나이가 아닌 수혜자의 나이를 기준으로 합니다.
표 I은 원래 소유자가 사망한 경우 IRA의 수혜자를 위한 것입니다. 귀하가 배우자인 경우 표 I과 귀하의 연령을 사용하여 소유자 사망 다음 해에 분배금을 수령하기로 결정하거나 IRA 소유자가 되기로 결정할 수 있습니다. 후자를 선택하면 70 1/2이 될 때까지 분배금을 받을 필요가 없습니다.
소유주의 배우자가 아닌 경우 소유주가 사망한 다음 해에 필요한 최소 분배금을 수령해야 하며, 분배액을 계산하기 위해 표 1에서 자신의 나이를 사용해야 합니다.
현재 IRA에 대한 최소 배포 요구 사항을 포기할 수 없습니다. 부족이 분배를 피하기 위한 것이 아니라 오류로 인한 경우 자금 인출 실패에 대한 벌금 면제를 받을 수 있습니다. 부족한 부분과 필요한 분배를 어떻게 받을 것인지 설명하기 위해 IRS에 추가 서류를 제출하는 것을 포함하여 상황을 시정하기 위해 합당한 노력을 기울여야 합니다.
IRA의 수탁자가 세금 공제 기부금을 받을 자격이 있는 조직에 직접 기부한 자선 기부의 형태로 필요한 최소 분배를 선택할 수 있습니다. 이는 필수 인출에서 면제되지는 않지만 적격 자선 분배 조항에 따라 과세 대상 분배에서 연간 최대 $100,000를 제외할 수 있으므로 과세 소득을 줄일 수 있습니다.
자선 분배는 1099-R에 표시됩니다. 필요한 최소 분배금을 충당하기 위해서만 과세 분배를 사용할 수 있습니다. 분배금의 일부가 과세 대상이 아닌 경우 해당 연도의 최소 분배금을 충당하지 못하여 분배 과소 처벌을 받을 수 있습니다.
필요에 따라 필요한 최소 분배를 취하면 추가 서류 작업이 필요하지 않습니다. 플랜 관리자는 배포 다음 해 1월에 1099-R을 보낼 것입니다. 과세 소득 금액이 표시됩니다. 이 수치는 양식 1040, 15b행에 있습니다. 귀하의 분배금을 적격 자선 분배금으로 간주하는 경우 해당 금액을 양식 1040, 15a행에 기재하십시오.
필요한 최소 분배금을 받지 못하거나 부족분을 보고해야 하는 경우 양식 5329를 작성해야 합니다. 이 양식을 통해 벌금을 계산하거나 면제를 요청할 수 있습니다.
