1986년 이후 미국의 첫 번째 주요 세제 개편인 2017년 세금 감면 및 고용법(TCJA)이 발표되었습니다. 의회가 이를 승인했으며 이제 이 법안은 크리스마스 전에 서명될 예정인 트럼프 대통령에게 보내질 예정입니다.
한 세대에서 가장 큰 세금 코드 정밀 검사가 귀하에게 의미하는 바는 무엇이며 계획에 어떤 영향을 미칩니까? 이것은 매우 복잡하고 방대한 법칙이지만 첫인상을 위해 계속 읽으십시오!
새로운 법에 따라 개별 세율은 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% 및 37%로 설정됩니다.
이것이 계획에 미치는 영향:귀하와 귀하의 고문은 2017년 대 2018년에 귀하가 속한 한계 브래킷을 신속하게 검토해야 합니다. 이는 가장 큰 혜택을 제공할 연도에 따라 소득 연기 또는 공제 가속화의 타당성에 영향을 미칠 수 있습니다.
새 법은 개인 면제에 대한 공제를 없애고 표준 공제를 독신 신고자의 경우 $12,000, 기혼, 공동 신고자의 경우 $24,000로 인상합니다. 다음과 같이 잘 알려진 항목별 공제가 수정되거나 삭제됩니다.
이것이 귀하의 계획에 의미하는 바:개인 면제 상실이 과세 소득에 미치는 영향을 염두에 두십시오. 상당한 주 및 지방 소득세를 공제하는 데 익숙한 분들은 고문과 함께 주 및 지방 재산세 납부를 앞당기는 것이 합리적인지 결정하십시오.
더 이상 주 소득세 공제가 허용되지 않는 사람들은 주 소득세를 피하거나 완화하기 위한 대안 솔루션에 대해 고문과 상의해야 합니다.
가능하면 2017년과 2018년에 의료비를 가속화하여 AGI 한도의 하위 7.5%를 활용하는 것이 좋습니다.
새로운 법은 현금 기부에 대한 자선 기부 한도를 AGI의 60%(현재 50%에서 증가)로 늘리고 감사 자산 기부 한도는 AGI의 30%로 유지합니다.
이것이 계획에 미치는 영향:더 이상 항목을 분류하지 않을 경우, 연말 전에 자선 기부를 하고 즉각적인 세금 혜택을 받을 수 있는 기부자 조언 기금에 대한 기부를 고려할 수 있습니다.
AMT 면제는 독신 신고자의 경우 $70,300, 기혼 공동 신고자의 경우 $109,400로 인상됩니다. AMT 면제의 단계적 폐지 기준은 독신 신고자의 경우 500,000달러, 기혼 신고자의 경우 100만 달러로 인상되었습니다.
이것이 계획에 미치는 영향:인센티브 스톡 옵션이 있는 사람은 더 높은 면제로 인해 AMT가 적용되지 않는 연도에 이러한 옵션을 행사할 수 있도록 조언자와 상의해야 합니다.
TCJA는 하원 버전에서 제안된 유산세를 폐지하지 않지만 유산, 증여 및 GST 면제 금액을 원래 $5백만에서 두 배로 늘립니다(2017년 $549만, 2018년 $560만, 인플레이션 조정으로 인해) 1000만 달러(인플레이션 조정 시 2017년 1098만 달러)로 인상됩니다. 2018 통합 공제 - 증여와 상속세 면제를 합친 것입니다. 즉, 증여에 면제를 사용하면 상속세에 사용할 수 있는 금액이 감소하므로 1인당 $10.6백만이 됩니다. 부부당 2배이며, 생존 배우자는 배우자로부터 남은 미사용 부분을 먼저 사망에 사용할 수 있습니다. 또한 인플레이션에 따라 면제 금액을 인상합니다. 2025년 이후 면제 종료.
이것이 계획에 미치는 영향:면제를 높게 설정하면 소수의 가족만이 유산세의 영향을 받습니다. 그러나 영향을받는 사람들에게는 40 %의 엄청난 세금 물린입니다! 이것은 밀접하게 유지된 사업체나 대가족 농장을 쉽게 파괴할 수 있으며 영향을 받는 사람들에게는 가족 유산 목표를 확실히 훼손할 것입니다! 이는 계획이 여전히 크고 긴밀한 사업을 하는 가족이나 면제 금액보다 훨씬 더 많은 순자산을 가진 가족에게 중요하다는 것을 의미합니다.
이를 고려할 때 의회의 추가 조치가 없으면 면제 금액은 2026년에 개인의 경우 500만 달러로 되돌아갑니다. 따라서 향후 몇 년 동안 증여세 면제를 두 배로 늘리는 동안 지금 계획하는 것이 중요할 수 있습니다. 이러한 문제를 귀하의 고문과 논의하십시오!
유산 및 기타 세금 및 비용 지불을 위해 생명 보험에 가입한 고객은 보장을 취소하거나 축소하기 전에 신중하게 생각해야 합니다. 귀하의 유산이 현재 인플레이션 지수 면제 금액을 초과하지 않거나 초과할 가능성이 없는 경우, 새로 발견된 면제 금액을 사용하여 생명 보험료 융자와 메모 판매 거래를 "완화"하는 것이 매력적일 수 있습니다. 왕조 규정이 있는 취소 불가능한 생명 보험 신탁(ILIT)에 거액의 선물을 제공하는 것도 살펴볼 가치가 있습니다.
자체 주 유산세를 분리하고 제정한 주에 거주하는 사람들에게는 상속세 계획이 여전히 필요합니다. 많은 경우 주 면제는 연방 금액보다 훨씬 낮을 수 있습니다.
개인 소득세에 영향을 미치는 변경 사항과 달리 사업 소득에 영향을 미치는 대부분의 변경 사항은 영구적입니다.
법인 소득세가 35%에서 21%로 감소하고 법인 대체 최저세가 폐지됩니다.
이것이 귀하의 계획에 의미하는 것:기업 소유 생명 보험의 보험료는 더 낮아야 하는 반면 기업이 소유한 생명 보험 증권에서 받는 사망 혜택은 더 효과적일 수 있습니다. 생명 보험료의 기업 지불과 관련된 모든 조치를 검토해야 합니다.
TCJA는 통과 소득의 비임금 부분에 대해 20% 공제를 제공합니다. 간단히 말해서 부부의 통과 소득이 $315,000 이하(독신자의 경우 $157,500)인 경우 20% 공제는 W-2 급여의 50%로 제한됩니다. 자본이 필요한 사업(비개인 서비스 사업) W-2 임금의 25%에 자산의 조정 비용 기준 2.5%를 더한 금액. 건축가와 엔지니어는 이러한 제한에서 제외되었습니다. $315,000/$157,500 임계값을 초과하는 통과 소득은 20% 공제를 받지 않습니다.
실제로 이것은 통과 사업체(스케줄 C를 제출하는 파트너십, LLC, S 기업 및 개인 사업체)가 통과 소득의 80%에 대해서만 효과적으로 과세된다는 것을 의미합니다. 모든 사업 소득에 대해 정상 요율을 적용합니다!
이것이 계획에 의미하는 바:계획자와 사업주는 C Corporation 비율을 21로 낮추는 법에 비추어 고객의 사업이 어떻게 구조화되고 운영되어야 하는지 재검토하고 통과 법인의 장단점을 재평가해야 합니다. % 및 개별 세율로 이전 사업 소득에 과세하는 오랜 접근 방식을 변경합니다. 수치 비교는 필수!
필요한 생명 보험에 대해 지불할 가장 낮은 납세자 그룹을 찾는 방법과 현재 소득세를 최소화하면서 사업에서 자본을 제거하기 위한 스플릿 달러 생명 보험에 대해 조언자와 상의해야 합니다.
승급 기준은 유지되므로 사망 시 과세 대상 유산에 보유된 자산은 새로 승급된 과세 기준을 받게 됩니다. 이것은 특히 뉴욕, 캘리포니아, 일리노이 및 하와이와 같은 고세율 주에서 매우 가치가 있으므로 낮은 기초 평가 자산을 유산에서 옮기기 전에 계산을 했는지 확인하십시오. HYCET Trust와 같은 신중한 계획과 유연한 다이너스티 트러스트가 매우 중요합니다.
TCJA에는 다른 많은 조항이 포함되어 있습니다. 다음은 대부분의 사람들에게 가장 관련성이 높은 몇 가지를 간략하게 요약한 것입니다.
우리는 1986년 이후 처음으로 주요 세금 변경을 목격했습니다. TCJA의 광범위한 영향이 알려지기까지는 몇 년이 걸릴 수 있지만 대부분의 미국인에게 영향을 미칠 것은 상당히 확실합니다.
그렇겠지만 아직 많이 남아 있습니다. 새 법이 의미 있는 더 높은 임금, 새로운 일자리 및 비즈니스 성장을 가져올 것입니까? 중산층 또는 저소득층 미국인에게 의미 있는 정도까지 도움이 될까요? 적자를 위험하게 증가시킬 것인가? 사회 안전망이 약화될까요?
확실한 것은 정치 환경이 바뀌면 행해진 모든 것이 결국 취소될 수 있다는 것입니다. 법인 납세자와 달리 개인에 영향을 미치는 대부분의 조항은 2025년 이후에 만료되며, 그 당시 상대방이 집권하면 더 낮은 세금 조항이 연장되지 않을 것으로 가장 예상할 수 있습니다. 따라서 영구 수정은 미래의 의회가 변경할 수 있는 한 영구적이지 않으므로 이 중 어느 것도 "영구적"이 아니라고 말하는 것이 안전해 보입니다. 이것이 바로 경영진, 전문가, 사업주, 고소득 및 고액 자산가 개인과 가족이 자신의 옵션을 이해하기 위해 계획 조언과 전문 지식으로부터 항상 혜택을 받는 이유입니다.