연구 개발 비용 또는 R&D에 대한 회계 규칙은 간단합니다. R&D는 비용입니다. 이론적으로 R&D 지출은 미래에 회사의 상당한 자산으로 이어질 수 있습니다. 그러나 그렇지 않을 수 있습니다. 이러한 불확실성 때문에 재무 회계 규칙은 비용을 확인할 수 있고 내용 연수가 있는 유형 자산의 감가상각과 마찬가지로 회사에서 비용을 자본화하는 것을 허용하지 않고 R&D를 비용으로 취급합니다.
R&D는 오늘날 우리가 누리고 있는 생물의 편안함과 기술 발전의 일부를 만들어 냄으로써 경제에 상당한 영향을 미칩니다. 기업은 미래 수익을 창출하기 위해 R&D에 수십억 달러를 지출하지만 모든 R&D가 성공적인 수익 창출 자산으로 이어지는 것은 아닙니다. 이러한 이유로 회계 규칙은 회사가 R&D 비용을 자본화하는 것을 허용하지 않습니다. 또한 유형 자산과 달리 R&D에는 확정적인 내용 연수가 없을 수 있습니다. 기업이 자산으로 취급하는 R&D 비용을 자본화하도록 허용하면 수익 조작이 가능합니다.
미국에서 일반적으로 인정되는 회계 원칙 규칙인 SFAS 2, 연구 및 개발 비용 회계에 따라 기업은 발생한 연도의 비용으로 R&D를 청구해야 합니다. 회사는 또한 재무제표에 총 R&D 비용을 공개해야 합니다. SFAS 2는 R&D의 연구 구성요소를 "새로운 지식의 발견을 목표로 하는 계획된 연구 또는 범죄 수사"로 인식하며, 이는 제품, 서비스, 프로세스 또는 기술을 새롭거나 개선할 수 있습니다. 회사는 연구 노력이 결실을 맺을지 알 수 없기 때문에 작동 단어는 "may"입니다. R&D의 개발 측면은 개념 공식화, 설계 및 테스트입니다. 회사는 R&D의 유형 부분의 감가상각을 포함하여 발생한 R&D 활동에 사용된 자재, 장비 및 시설 비용을 지출합니다.
자본화를 통해 회사는 자산 비용을 미래 기간으로 분산할 수 있습니다. 예를 들어, 감가상각을 통해 회사는 유형 자산의 비용을 예상 내용 수명에 걸쳐 분산할 수 있습니다. 대조적으로, R&D는 자산으로 이어질 수도 있고 그렇지 않을 수도 있는 비용입니다. 예를 들어, 제약 회사는 다음 기적 약에 상당한 양의 R&D를 지출하고 약의 특허 기간 동안 10억 달러의 매출을 창출할 것으로 기대할 수 있습니다. 그러나 기적의 약이 연방 의약품 안전청 승인을 충족하지 않으면 시장에 나오지 않습니다.
회사가 R&D 비용을 지출하는 대신 자본화하도록 허용하면 수익 조작의 문이 열립니다. 예를 들어, 큰 R&D 비용을 자본화하는 회사는 자본화하지 않는 회사보다 더 나은 수익 결과를 보여줍니다. 또한, R&D 비용을 자본화하면 수익이 균일해집니다. 이는 경영진이 현재 자본 지출이 수익에 대한 미래 이익으로 이어질지 모르기 때문에 비현실적인 가정입니다.