직원 주식 소유권 프로그램 또는 ESOP는 고용주가 직원에게 제공하는 고용주 후원의 적격 퇴직 계획입니다. 국세청은 계획에 참여하는 각 직원의 투자 계정에 대한 연간 고용주 분담금을 의무화하지만 고용주는 직원이 퇴직 연령에 도달하기 전에 ESOP 계정에서 대출을 받을 수 있도록 허용할지 여부를 선택할 권리가 있습니다. 고용주가 ESOP 계획 문서에서 직원 대출을 허용하기로 선택한 경우 가용성, 대출 금액 및 상환 일정에 관한 IRS 지침을 준수해야 합니다.
고용주가 대출을 허용하도록 ESOP를 설계하는 경우 계획은 회사 내 지위에 관계없이 ESOP의 모든 참가자가 대출을 받을 수 있도록 허용해야 합니다. IRS는 개인이 어떤 이유로든 자신의 ESOP 계정에서 대출을 받을 수 있도록 허용하지만 고용주는 제한 사항은 모든 ESOP 참가자에게 적용됩니다.
고용주는 최대 대출 금액을 설정할 수 있지만 금액은 IRS가 설정한 지침 내에서 유지되어야 합니다. 2011년에 IRS는 ESOP 참가자가 임대인이 $50,000, 또는 $10,000 또는 계정 가득 잔액의 50% 중 더 큰 금액에 해당하는 대출을 받을 수 있도록 허용했습니다.
IRS는 직원이 플랜 한도 내에서 자신의 ESOP 계정에서 둘 이상의 대출을 받을 수 있도록 허용합니다. 그러나 직원의 ESOP 대출 총액은 단일 대출에 대한 최대 허용 금액을 초과할 수 없습니다. 예를 들어 고용주가 직원이 ESOP 계정에서 최대 $10,000까지 단일 대출을 받도록 허용하는 경우 직원의 여러 대출 합계는 $10,000를 초과할 수 없습니다.
IRS는 직원이 대출이 시작된 후 5년 이내에 ESOP 계정에서 대출을 상환하도록 요구합니다. 직원은 잔액이 남아 있는 분기마다 최소한 원금과 이자를 포함하여 균등하게 대출금을 상환해야 합니다. IRS는 고용주가 1차 거주지를 구매할 목적으로 ESOP 계정에서 대출을 받은 직원에 대한 상환 기간을 연장할 수 있도록 허용합니다.
IRS는 대출이 금액 및 상환 면에서 플랜의 지침을 충족하는 한 직원에 대한 ESOP 과세 소득의 대출을 고려하지 않습니다. 직원이 5년 이내에 ESOP 대출을 상환하지 못하면 IRS는 플랜이 채무 불이행을 인정할 때 대출의 미지불 잔액을 간주 분배로 간주합니다. 연령, 조기 철회 페널티가 적용됩니다.
