귀하의 회사는 Slack에 대해 월 ₹42,000, 미국 기반 개발자에게 ₹1.8 lakh, 영국 컨설턴트에게 ₹2.5 lakh를 지불합니다. 소득세법 섹션 195에 따라 세 가지 모두에 대해 TDS를 납부해야 할 수 있으며, 이를 누락하면 평가 시 비용 공제 전액을 상실하게 됩니다. 해외로 지불하는 대부분의 인도 기업은 요구 통지가 도착할 때까지 이러한 의무가 존재한다는 사실을 깨닫지 못합니다.
1961년 소득세법 제195조에 따르면 비거주자에게 돈을 지불하는 사람은 지불금을 보내기 전에 TDS를 공제해야 합니다. 단, 해당 지불금이 인도에서 "과세 대상"인 경우에 한합니다. 의무는 전적으로 인도 지불인인 귀하에게 있습니다. 소득세부가 이를 관리합니다. BI는 지불금이 인도를 떠날 수 있는지 여부를 결정합니다. 이는 두 가지 별도의 규정 준수 트랙이며 돈이 소진되기 전에 둘 다 삭제해야 합니다.
"인도에서 세금이 부과됩니다"라는 문구가 촉발되었습니다. 인도에서 발생하거나 발생하는 로열티, 기술 서비스 수수료, 전문 소득 또는 이자와 같은 항목에 속하는 지급금은 인도에서 과세됩니다. 귀하의 지불 자격이 충족되면 귀하의 외국 공급업체가 인도에서 사업을 운영했거나 인도 세금 신고서를 제출했는지 여부에 관계없이 섹션 195가 자동으로 적용됩니다.
TDS가 적용되는 거래를 이해하는 것이 규정 준수의 첫 번째 단계입니다. 모든 해외 결제가 해당되는 것은 아닙니다.
195항을 유발하는 지급:
일반적으로 195항에 해당하지 않는 지급:
적용되는 요율은 결제 성격에 따라 다릅니다. 아래 세율은 소득세법에 따른 기준세율입니다. 실제 공제액에는 해당 추가 요금과 4%의 보건 및 교육세가 포함됩니다.
2~5%의 할증료와 4%의 세율을 추가하면 외국 기업의 일반적인 사례에 대한 유효 세율은 약 10.92%가 됩니다.
해외 공급업체에 지불할 때 TDS가 고려해야 할 유일한 비용은 아닙니다. 모든 해외 지불에 영향을 미치는 숨겨진 비용은 FX 마크업 및 중개 은행 수수료가 포함되면 빠르게 합산될 수 있습니다.
인도의 DTAA 조약은 TDS 요금을 크게 낮출 수 있습니다. 인도-미국 조약에 따라 로열티 및 기술 서비스에 대한 상한 요율은 10~15%입니다. 이러한 낮은 요율은 특정 조건이 충족되는 경우에만 적용됩니다. 자세한 내용은 다음 섹션에서 다루겠습니다.
인도는 90개 이상의 국가와 활발한 DTA를 유지하고 있습니다. 귀하의 공급업체가 조약 국가의 거주자인 경우 두 가지 엄격한 요구 사항에 따라 국내 세율 대신 더 낮은 조약 세율을 적용할 수 있습니다.
공급업체로부터 수집해야 하는 것:
두 서류가 모두 없으면 국내요금을 적용하셔야 합니다. 이를 영구적으로 파일에 보관하십시오. IT 부서에서는 조사 중에 이를 요청합니다.
기술 서비스 및 로열티에 대한 일반적인 DTAA 요율:
귀하의 공급업체가 영국령 버진 아일랜드 또는 케이맨 제도와 같이 인도와 DTAA가 없는 국가에 소재한 경우 예외 없이 국내 요금 전액이 적용됩니다.
대부분의 인도 기업이 실수를 저지르는 곳이 바로 여기입니다. Slack, AWS, Notion, HubSpot 또는 Google Workspace 요금을 매월 USD로 지불합니다. TDS가 적용되나요?
대답은 지불이 법적으로 어떻게 분류되는지에 따라 다릅니다:
대법원, Engineering Analysis Center of Excellence Pvt. Ltd. 대 CIT (대법원, 2021)은 수축 포장 또는 기성 소프트웨어 구매가 소득세법에 따른 로열티가 아니라고 판결했습니다. 의미있는 판결이었죠. 그러나 이것이 SaaS 문제를 결정적으로 해결하지는 않습니다. 클라우드 구독에는 공급업체의 인프라에서 실행되는 소프트웨어에 대한 지속적인 액세스가 포함되며 IT 부서는 평가 절차에서 이러한 많은 계약을 로열티로 계속 처리해 왔습니다. 일부 자문가들은 순수한 클라우드 SaaS가 비즈니스 수익으로 인정될 수 있다고 주장합니다(공급업체가 인도에 영구 사업장을 보유하고 있는 경우에만 인도에서 과세 가능). 그러나 평가에서는 이 입장을 일관되게 받아들이지 않았습니다.
안전하고 실용적인 접근 방식:외국 공급업체로부터 회계 연도당 ₹5 lakh를 초과하는 반복 SaaS 결제를 잠재적으로 TDS 대상으로 취급합니다. 다음 청구 주기 전에 CA 의견을 받아보세요. 전문적인 조언 비용은 IT 평가에서 전체 비용이 허용되지 않는 것에 비해 미미합니다.
1단계 - TAN.TAN 획득 NSDL/UTIITSL 포털에서 양식 49B를 통해 세금 공제 계좌 번호를 신청하세요. 일회성 등록입니다.
2단계 - 결제 금액을 분류하고 요율을 결정합니다. 지불금이 기술 서비스, 로열티, 전문 수수료 또는 이자에 대한 것인지 확인하십시오. 공급업체가 유효한 TRC를 보유하고 있는지 확인하세요. 그렇다면 DTAA 세율을 적용하세요. 그렇지 않은 경우 국내 요금을 적용하세요.
3단계 - 양식 15CB 인증을 받고 양식 15CA를 제출합니다. 단일 비거주 수취인에게 회계연도에 ₹5 lakh를 초과하는 총 과세 송금액의 경우 일반적으로 다음이 필요합니다:
귀하의 공인 대리점(AD) 은행은 이체 처리 시 양식 15CA를 요구할 것입니다.
4단계 - 송금하기 전에 TDS를 공제하세요. 결제 금액에서 해당 TDS를 공제하세요. 미국 개발자에게 ₹1,80,000를 지불해야 하고 적용 세율이 10%인 경우 ₹18,000를 공제하고 ₹1,62,000를 송금하세요.
5단계 - Challan 281을 통해 입금하세요. TIN-NSDL 포털에서 Challan 281을 사용하여 공제된 TDS를 정부에 입금하세요. 마감일:다음 달 7일 . 3월 지급의 경우 마감일이 4월 30일로 변경됩니다.
6단계 - 양식 16A 발행: 매 분기 종료 후 외국 공급업체에 양식 16A(TDS 인증서)를 발급하십시오. 이를 통해 본국에서 공제된 세금에 대한 공제를 신청할 수 있습니다.
7단계 - 분기별로 27Q 양식을 제출합니다. 비거주자에 대한 지급액에 대한 TDS 신고서인 양식 27Q를 각 분기 종료일(7월 31일, 10월 31일, 1월 31일, 5월 31일)로부터 31일 이내에 제출하십시오.
귀하의 기업이 해외 해외 지급과 인도 인력을 모두 관리하는 경우 인도 팀의 급여 규정 준수 변경 사항도 준수해야 합니다. 새로운 노동법에는 TDS와 병행하여 실행되는 별도의 의무가 도입됩니다.
195조를 준수하지 않는 것은 사소한 실수가 아닙니다. 결과는 누적되고 복잡해집니다.
40(a)(i)항에 따른 비용 공제 이것은 가장 날카로운 타격입니다. TDS를 공제하지 않고 외국 판매자에게 전액을 지불하지 않은 경우, 과세 대상 소득을 계산할 때 전체 비용이 허용되지 않습니다. TDS를 공제하지 않고 외국 개발자에게 ₹10 lakh를 지불했습니까? 그 ₹10 lakh는 과세 대상 이익에 다시 추가되며, 실제로 벌어들인 적이 없는 돈에 대해서는 소득세를 납부하게 됩니다. 이는 IT 조사 및 평가 중에 기업을 놀라게 하는 조항입니다.
201(1A)항에 따른 이자. 두 개의 이자 시계가 동시에 실행됩니다. 첫째, TDS가 공제된 날부터 실제로 공제된 날까지 매월 1%입니다. 그런 다음 공제일부터 정부에 예치한 날짜까지 월 1.5%입니다. 두 시계 모두 독립적으로 작동하며 매월 복리로 계산됩니다.
271C항에 따른 처벌: 평가관은 공제되지 않은 전체 TDS 금액에 해당하는 벌금을 부과할 수 있습니다. 회계연도에 공급업체 결제에 걸쳐 TDS에서 ₹5 lakh를 놓치셨나요? TDS 책임 외에 ₹5 lakh의 벌금이 부과될 것으로 예상됩니다.
276B항에 따른 기소 고의적이거나 대규모 채무 불이행의 경우 276B항에 따라 3개월에서 7년의 징역형을 선고받을 수 있습니다. 이러한 결과는 실제 오류의 경우 흔하지 않습니다. 그러나 습관적이거나 고의적인 비준수에 대해서는 이론적인 결과가 아닙니다.
국제 송금을 시작하기 전에 다음 체크리스트를 실행하십시오:
질문 1과 2가 '예'이고 3~5를 확인할 수 없는 경우 결제를 일시 중지하세요. CA가 규정 준수 서류를 통과한 후에만 전선을 보내십시오. 짧은 지연은 6개월 후 불허 및 벌금 통지를 받는 것보다 훨씬 저렴합니다.
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