국세청(IRS)은 수익 절차 2017-15를 통해 업데이트된 QI(적격 중개자) 계약을 발표했습니다. 2017년 1월 1일부터 발효된 이 계약은 금융 기관에 QI 준수와 관련된 지속적인 문제를 상기시켰습니다.
FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act) 및 CRS(Common Reporting Standard)의 시행으로 QI 준수가 뒷걸음질 쳤을 수 있음을 이해할 수 있습니다. 그러나 정기적인 QI 검토 및 지정된 QI 책임 책임자(RO)의 내부 통제 인증이 필요함에 따라 원래 미국 원천징수세 골칫거리가 다시 제대로 문제가 되고 있습니다. .
이 블로그에서는 일반적인 문서, 보류 및 QI가 직면한 우려 사항 보고에 대한 통찰력을 공유합니다. 다가오는 인증 요구 사항을 예상하여.
QI 계약은 QI가 최소 2018년 7월 1일의 첫 번째 규정 준수 검토 결과를 제공하도록 요구합니다. (정기 검토를 위해 2015 또는 2016을 선택하는 QI의 경우) 또는 2018년 12월 31일(2017을 선택하는 QI의 경우).
정기 인증을 할 때 RO는 QI 내부 통제의 효율성을 증명합니다. 이를 달성하기 위해 RO는 정기 검토 결과 외에도 강력한 정책 및 절차에 의존할 수 있습니다. 앞으로 몇 달 동안 Deloitte는 RO가 QI 준수의 핵심 원칙에 집중할 것을 권장합니다.
FATCA와 마찬가지로 계정 실사 및 계정 소유자의 올바른 분류 , QI 준수의 주요 초점입니다. 계정이 미국 원천 소득을 받는 경우 잘못된 계정 분류로 인해 원천징수 금액이 과소 또는 초과되고 부정확한 보고가 발생할 수 있으므로 3장 코딩이 올바르게 연결되어 있어야 합니다. . 절차 및 프로세스 검토는 처음에 계정 분류에 사용된 문서에 집중해야 합니다.
다음과 관련된 문서 문제가 자주 발생했습니다.
FATCA는 보고 체계라는 사실을 종종 상기합니다. 주요 목적은 미국 외 금융 기관의 미국 계좌 소유자를 식별하는 것입니다. . QI 제도가 2001년에 도입되었을 때 그 주요 목적은 미국으로의 해외 원천 소득에 적절한 원천징수 세율이 적용되도록 하는 것이었습니다. IRC(국세법) 3장에 의거합니다. 대부분의 QI는 미국 지불 대리인(소위 비1차 QI)에게 원천징수를 지정하여 이를 달성합니다. 이는 QI를 잔여 원천징수 의무에서 면제하지 않으며 미국 시장에 존재하는 뉘앙스로 인해 일반적인 문제가 발생할 수 있습니다. 일반적인 문제에는 원본 발행 할인(OID), 동의 수수료 및 IRC 섹션 302 및 305(c) 및 연간 미국 뮤추얼 펀드 소득 재분류 프로세스가 적용되는 이벤트의 올바른 처리가 포함됩니다. 또한 예비 원천 징수 적용 여부와 시기와 동의하지 않은 계정에 지급된 미국 원천 소득에 대한 적절한 원천 징수에 대해 계속해서 혼란을 겪고 있습니다.
내부 1042 및 1042-S 보고 영역에서 중요한 통제 . 정확한 보고를 보장하기 위해 정기적인 조정 프로세스의 필요성이 가장 중요합니다. 이는 QI가 알려지지 않은 출처로부터 잠재적으로 Forms 1042-S를 수신하지 못하도록 보호하고(모든 업스트림 관리인이 식별되어야 하기 때문에) 원치 않는 연말 연시를 방지해야 합니다. 강력한 조정 프로세스를 적용함에도 불구하고 QI는 여전히 문제에 직면해 있습니다. 이는 일반적으로 양식 1042-S의 IRS 소득, 면제 및 상태 코드의 올바른 사용 및 양식 1042-S의 '원천징수율 풀'을 통해 보고할 수 있는 수령인을 이해하는 것과 관련이 있습니다. 3장과 4장 원천징수를 구분해야 하는 필요성으로 인해 Forms 1042 및 1042-S에 두 번째 원치 않는 페이지가 추가되었습니다.
마지막으로 FATCA가 시작된 이후 QI는 1099 보고에 많은 관심을 기울이지 않았습니다. . FATCA가 1099 보고를 대부분 대체했음에도 불구하고('미국 수취인 풀'을 올바르게 적용해야 함) 1099 보고가 여전히 필요한 상황이 여전히 존재합니다. QI가 이러한 요구 사항을 충족해야 할 때입니다.
QI RO 인증에 앞서 포괄적인 규정 준수 프로그램, 철저한 절차, 명확한 지침 및 관련 통제의 필요성 , 우리의 시선이 QI 준수 요구 사항에 확고하게 집중되도록 합니다.
QI RO가 새로운 역할이고 QI가 계약 및 해당 미국 규정을 완전히 준수하는 데 충분히 만족하지 않는 경우 Deloitte는 실제 정기 검토에 앞서 상태 점검을 권장합니다 IRS에 잠재적으로 보고해야 하는 위험과 불쾌한 놀라움을 피하기 위해.