직접 상각은 대부분 회수 불가능한 미수금의 기록을 말합니다. 회사는 종종 신용 판매를 하고 미수금을 유지하며 시간이 지남에 따라 고객으로부터 이를 회수할 것으로 기대합니다. 그러나 특정 매출채권은 어느 시점에서 회수할 수 없게 될 수 있습니다. 회사는 신용 판매 시점에 위험에 처할 수 있는 미수금 금액을 추정하거나 나중에 발생하는 미수금 미수금을 직접 상각할 수 있습니다. 직접 상각 방법은 추정을 포함하지 않고 간단하고 사실적입니다. 그러나 일반적으로 수익뿐만 아니라 대손 비용과 미수금 가치를 보고하는 데에는 몇 가지 단점이 있습니다.
신용 판매 시점에 회사가 나중에 회수할 수 없는 것으로 판명될 수 있는 총 미수금의 비율에 대해 추정하는 것이 일반적인 관행입니다. 그러면 회사는 간접적으로 대손충당금을 매출채권에 대한 마이너스 계정으로 설정하고 판매가 발생한 기간에 대손비용을 기록합니다. 그러나 직접 상각 방법을 사용하여 회사는 특정 미수금이 실제로 회수할 수 없게 된 경우에만 대손 비용을 기록합니다.
미수금 미수금으로 인한 모든 대손 비용은 원래의 신용 판매와 연결됩니다. 그러나 직접 상각 방법을 사용하면 회사는 특정 미수금을 회수할 수 없는 것으로 간주하는 나중 기간까지 대손 비용을 기록하지 않습니다. 결과적으로 대손비용은 이후의 판매수익에 대해 부적절하게 계상되어 대손비용과 원래 대손판매 수익이 일치하지 않습니다.
매출채권은 자산계정이며 기업은 간접충당금법과 직접상각법에 따라 매출채권의 가치를 다르게 보고합니다. 대손충당금 계정을 통해 회사는 미수금 계정의 실제 실현 가능한 가치를 반영하여 대손충당금의 순 미수금 장부 가치를 보고합니다. 직접 상각 방법을 사용하여 회사는 특정 미수금이 회수 불가능하게 되었지만 상각되지 않은 경우 미수금의 가치를 과대 평가합니다.
매출 당시의 미수금 추정치를 기록하는 충당금 방식과 달리, 직접 상각 방식은 기업이 미수금을 상각하고 싶은 기간을 선택할 수 있어 이익 조작을 유발할 수 있다. 수입이 감소하면 회사는 보고된 수입의 추가 감소를 피하기 위해 회수 불가능한 미수금 상각을 연기할 수 있습니다. 이러한 직접상각방식의 단점 때문에 회수불능금액이 중요하지 않은 경우를 제외하고는 사용하지 않는 경우가 많다.