2017년 8월 4일, 재무부와 국세청(IRS)은 최종 및 임시 섹션 871(m) 규정의 특정 측면에서 경감을 제공하는 고시 2017-42를 발표했습니다. QI 정기 검토 시기에 미치는 영향.

미국인이 아닌 사람이 미국 원천 징수세를 피하기 위해 파생 상품을 사용하는 것을 방지하기 위해 도입된 많은 산업 그룹은 섹션 871(m)을 준수하려면 원천 징수 및 보고 응용 프로그램을 크게 개선해야 한다고 말했습니다. 이에 대한 대응으로 재무부와 IRS는 2016년 12월에 871(m)의 특정 조항을 단계적으로 적용하는 고시 2016-76을 발표했습니다. 공지 2017-42는 단계적 도입 기간을 더욱 연장합니다.

파생 상품 발행자를 포함한 많은 스위스 금융 기관은 공지 2017-42에 의해 제공되는 구제를 환영합니다. 아래에서 주요 내용을 다룹니다.

공지 2017-42의 새로운 기능

1) 델타 1 및 비델타 1 거래에 대한 단계적 연도

IRS는 델타 1 거래의 도입 연도를 2018년으로 연장하고 비델타 1 거래의 도입 연도를 2019년으로 연기했습니다. 결과적으로 명목 원금 계약(NPC) 및 주식 연계 상품(ELI)은 델타 원 도구가 아님 (독립형 수단으로서, 즉 결합된 거래 규칙을 고려하지 않음) 2019년 1월 1일 이전에 발행된 경우 섹션 871(m)의 범위를 벗어납니다. .

또한 섹션 871(m) 시행과 관련하여 IRS는 납세자 또는 원천징수 의무자가 준수를 위해 성실한 노력을 한 정도를 고려합니다. 다음에 대해 871(m)항을 적용하고 시행:

• 2017년과 2018년의 모든 델타 1 거래; 그리고
• 2019년의 모든 비델타 원 거래.

결과적으로 2017 QI 계약은 이러한 변경 사항을 고려하여 수정됩니다.

2) 결합된 거래에 대한 간소화된 표준

결합거래 확정기준 간소화와 관련하여 고시 2017-42 단순기준 적용기간을 2018년으로 연장 . 따라서 원천징수 의무자는 거래를 결합하는 데만 필요합니다. 거래가 다음과 같은 장외 거래인 경우 2017년 또는 2018년에 체결됨:

• 가격
• 판매; 또는
• 서로 연결하여 판매됩니다.

따라서 원천징수 의무자는 2017년 또는 2018년에 체결된 상장 증권의 거래를 결합할 필요가 없습니다.

또한, 고시 2017-42는 조합 규칙과 관련된 다양한 사항에 대한 추가 설명을 제공합니다.

• 결합된 거래는 결합된 상태로 유지됩니다. 모든 잠재적인 섹션 871(m) 거래 결합이 처분되지 않는 한,
• 2017년 또는 2018년에 입력된 거래 중 간소화된 표준에 따라 통합되지 않은 거래는 향후 연도에 통합 거래가 되지 않습니다. s 이벤트로 인해 재발행이 발생하지 않는 한, 조합 규칙에 따릅니다. 그리고
• 간단한 기준은 장래 당사자인 납세자에게는 적용되지 않습니다 거래에.

3) 적격 파생상품 딜러(QDD)를 위한 단계적 도입 연도

다른 변경 사항과 마찬가지로 QDD의 도입 연도가 2018년으로 연장되었습니다. 결과적으로 2017년 또는 2018년에 주식 파생상품 딜러 자격으로 활동하는 QDD는 배당금 지급에 대한 원천징수 대상이 아닙니다(즉, QDD는 배당금 총액).

또한, QDD는 2019년 1월 1일부터 순 델타 접근법을 사용하여 QDD 세금 부채의 섹션 871(m) 금액만 계산합니다. 또한, 공지 2017-42는 다음을 상기시킵니다.

• QDD는 여전히 책임이 있습니다. IRC 섹션 881(1)(a)에 따른 세금:
  • 지분파생상품 딜러 자격이 없는 경우의 배당금 및 배당금 등가물 그리고
  • 수령하는 기타 미국 출처 FDAP 소득 그리고
• QDD가 책임집니다 미국인이 아닌 사람에게 지급하는 배당금 등가물 원천징수

4) QI 검토

다른 변경 사항과 일치하게, 통지 2017-42는 QDD인 QI가 2018년 또는 그 이전에 정기 검토 기간이 종료되지 않는 한 정기 검토를 수행하기 위해 2019년 또는 그 이후 연도를 선택해야 한다고 설명합니다. 그 이유는 다음과 같습니다.

• QI는 주기적인 검토를 수행할 필요가 없습니다 2017년 및 2018년 QDD 활동과 관련하여 그리고
• QI는 정기적 검토에 같은 연도를 사용해야 합니다. QI 및 QDD 활동에 대해 설명합니다.

결과적으로 이는 (1) 2017년에 QI 계약을 체결하는 법인을 의미합니다. (2)는 QDD이기도 합니다. , QI 검토를 수행하려면 2019년을 선택해야 합니다. . 그러나 인증 기간이 2017년에 끝나는 QDD 엔터티는 QI 검토를 위해 2019년과 2020년 중 하나를 선택해야 합니다(인증 기간 2018년 – 2020년).

전망

공지 2017-42 납세자가 지침에 의존할 수 있음 관련 871(m) 규정 및 2017 QI 계약에 대한 수정 사항이 전환되기 전. 그러나 고시 2017-42는 재무부의 남용 방지 규칙을 확인합니다. 등록 §1.871-15(o)는 계속 적용됩니다. , 고시 2016-76 및 고시 2017-42를 통해 IRS가 제공한 다양한 구제책에 관계없이.

또한 이 확장은 범위 내 평가에 적용됩니다 일반 원천 징수 요건에서 금융 기관을 면제하지 마십시오. 2017년에는 고시 2016-76에 따라 예치금 요건에 따라 분기별 예치금이 허용됩니다. 그러나 공지 2017-42는 표준 예금 주기가 적용되는 2018 과세 연도를 대신하여 그러한 경감을 복제하지 않습니다.

공지 2017-42가 보류 중인 IRS 발효일보다 몇 주 앞서서 8월에 발표된 것은 고무적입니다. 또한 업계는 “재무부와 IRS가 871(m) 규정을 계속 평가하고 규정에 의해 부과되는 불필요한 부담을 줄일 수 있는 가능한 기관 조치를 고려하고 있다”는 소식을 환영해야 합니다. 그러나 이것이 까다롭고 복잡한 규정 준수 노력 및 관련 구현을 늦추는 이유로 간주되어서는 안 됩니다.