Deloitte는 최근 미국 세금 보고와 관련된 기술 및 운영 문제를 해결한 전용 교육 이벤트를 위해 45개의 서로 다른 금융 기관 및 은행 솔루션 제공업체를 대표하는 세금 및 규정 준수 전문가를 초청했습니다.

제네바와 취리히에서 열린 대화식 세션을 통해 참가자들은 최근 QI(Qualified Intermediary) 정기 검토에서 Deloitte가 식별한 가장 일반적인 오류에 대한 개요를 제공받았고 Form 1042-S 보고 및 관련 조정의 중요성에 대해 논의했습니다. QI 정기 검토 과정에서 확인된 실제 예를 사용하여 세션에서는 참가자에게 실제 사례 연구와 예상되는 Form 1042-S 또는 Form 1099 출력도 제공했습니다.

많은 참가자가 QI 정기 검토 중에 식별된 공통 문서 및 원천 징수 오류와 관련이 있을 수 있지만 대부분의 토론은 QI 규제 보고와 올바른 Form 1042-S 및 Form 1099 출력 보장에 중점을 두었습니다. 이는 IRS가 현재 검토 연도에 대해 양식 1042에 보고된 금액과 비교하여 RO 인증에 공개된 미국 보고 가능 금액을 검토하고 있다는 확인과 함께 더욱 강조되었습니다.

그러면 토론에서 얻은 핵심 내용은 무엇이었습니까?

모든 수령인이 원천징수율 풀 양식 1042-S를 통해 보고될 수 있는 것은 아닙니다...

QI가 사용할 수 있는 중요한 이점 중 하나는 통합 기반으로 보고할 수 있는 기회입니다. 이를 통해 QI는 비공개 원천징수율 풀 Form 1042-S에서 공통 원천징수 처리 대상인 특정 직접 계좌 소유자를 보고할 수 있습니다.

특정 경우에 QI는 수령인별 양식 1042-S를 제출하고 계정 소유자를 IRS에 공개해야 합니다. 일반적으로 QI가 동료 QI 및 무자격 중개인의 실소유자에게 수신자별 양식 1042-S를 올바르게 준비하고 있지만 다음 시나리오에서 주목할 만한 누락이 여전히 발생하고 있습니다.

문서화되지 않은 계정 소유자에 대한 지급 QI가 해당 계정을 문서화되지 않은 계정으로 처리하고 추정 규칙에 따라 미국 외 수취인이 30% 원천징수되는 경우 양식 1042-S를 작성하여 해당 계정의 '수취인을 알 수 없음' 상태를 반영해야 합니다.

공동 계정 처리가 적용될 수 없는 Flow-through 법인. 모든 유동성 기업이 널리 사용되는 공동 계정 처리의 혜택을 받을 수 있는 것은 아닙니다. 법인이 이 간소화된 원천 징수 및 보고 상태의 혜택을 받으려면 QI 계약의 섹션 4.05(A)에 설명된 조건이 충족되어야 합니다. 이러한 정보가 없는 경우 수혜자별 양식 1042-S 보고가 필요할 수 있습니다.

FATCA가 도착했을 때 Form 1099 보고가 사라지지 않았습니다...

FATCA의 출현으로 많은 QI는 한때 공개된 Form W-9 보고 대상 계정을 다시 문서화할 기회를 얻었습니다. 업데이트된 원천 징수 명세서를 통해 한때 보고 가능했던 이 양식 1099 계정은 4장 미국 수취인 풀로 보고되는 양식 1042-S의 대상이 되었습니다. 불행히도 QI는 4장 미국 수취인 풀에 배치할 자격이 있는지 여부를 결정하지 않고 모든 미국 수혜자의 자산을 이 Form 1042-S 보고 대상 계정에 배치한 것으로 보입니다.

모든 Form 1099 보고가 FATCA에 의해 흡수되는 것은 아닙니다. Q4장 미국 수취인 풀을 활용할 수 없는 경우에도 양식 1099 보고 의무가 있습니다.

예를 들어, 계좌 보유자가 플로우 스루 엔티티인 경우 플로우 스루 엔티티가 특정 조건을 충족하고 자산을 Chapter 4 미국 수취인 풀에 배치하도록 허용되지 않는 한 양식 1099 보고가 필요합니다. 인증된 것으로 간주되는 규정 준수 FFI, NFFE 또는 소유자 문서화된 FFI인 Flow-through 엔티티는 미국 수취인의 4장 원천징수율 풀에 지불금을 할당할 수 없으며 양식 1099 보고가 여전히 필요합니다.

Form 1042-S 화해는 크리스마스뿐만 아니라 평생을 위한 것입니다...

QI가 정기적이고 강력한 조정 활동을 구현하면 많은 Form 1042 및 Form 1042-S 연말 문제를 예방할 수 있습니다. QI는 들어오고 나가는 Form 1042-S 보고 금액을 조정하는 습관을 들이는 것이 좋습니다. 이 프로세스를 연말까지 미루면 과소 원천징수 및 과대 원천징수, 부정확하고 일관성 없는 소득, 면세 및 상태 코드, 원천징수 대상으로 간주되는 금액 및 QI에서 사용하는 상위 원천징수 의무자가 보고하는 금액 간의 불일치와 관련된 문제가 QI에 나타날 수 있습니다.

또한 많은 QI가 871(m)항 및 배당금 등가 지급을 초래하는 거래와 관련된 문제로 어려움을 겪고 있음이 분명합니다. 정기적인 조정을 통해 이러한 유형의 지불과 관련된 연말 서프라이즈를 최소화해야 합니다.

딜로이트의 견해

QI 규정 준수와 관련된 보고 문제를 단순화하기 위해 QI가 취할 수 있는 여러 단계가 있습니다.

• 정기 검토에서 발견한 사항을 가져와 격차 분석을 수행하는 데 사용합니다. QI 준수 프로그램을 강화하고 향후 동일한 실수가 반복되지 않도록 합니다.
• 업스트림 관리인의 지불 처리와 QI의 대응 처리 간의 불일치를 문서화합니다.
• 계정에 대한 문서화, 원천 징수 또는 보고 및 해당 계정에 대한 지불과 관련하여 취한 특정 접근 방식을 문서화하십시오. 예를 들어, 계정 유형이 수취인별 양식 1042-S 보고의 대상이 되거나 지불이 양식 1099로 보고되어야 하는 경우 운영 절차 내에서 이를 명확하게 문서화하고 영향을 받는 직원이 인식하고 교육을 받았는지 확인하십시오.
• 섹션 871(m)의 영향에 대한 전체 평가를 수행하고 은행이 상품을 발행하는 경우 QDD(적격 파생상품 딜러) 자격이 은행에 적절한 선택인지 판단합니다.
• 871(m)항의 범위에 속하는 지급 처리를 문서화합니다.

QI 제도의 초점은 수익적 소유자의 문서화 및 식별에 있지만, 원천징수 미만 또는 지연 및 부정확한 보고로 인한 관련 처벌을 과소평가해서는 안 됩니다. QI 책임자는 규정 준수 프로그램과 해당 통제가 QI 제도의 원천징수 및 보고 요소를 충분히 고려하도록 해야 합니다.

작성자:글렌 러브록 &올가 바실리키 플루시우 , 금융 서비스 세금

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