스위스 원천징수세 제도를 개혁하는 것은 스위스 부채 자본 시장을 강화하는 열쇠입니다. 역외 금융 구조의 사용을 복잡하게 만들 OECD의 Base Erosion and Profit Shifting 이니셔티브와 같은 최근 개발 및 too-big-to-fail에 대한 원천징수 예외의 만료 예정 이 도구는 스위스 원천징수세 제도에 상당한 변화를 초래합니다.
2019년 3월 8일 회의에서 스위스 연방 평의회는 계획된 스위스 원천징수세 개혁에 대한 권장 사항이 포함된 전문가 위원회 보고서의 결과에 주목했습니다. 이 보고서는 주로 스위스 부채 자본 시장을 강화하고 세금 정직성을 확보하는 것을 목표로 하며 두 가지 주요 축을 기반으로 합니다. 첫 번째는 스위스 기업 및 모든 외국인 투자자에게 지급되는 이자에 대한 원천징수세 폐지이고 두 번째는 지급 대리인 도입입니다. 스위스 거주 개인 투자자가 외국 투자로부터 받는 소득을 포함하도록 원천징수세 제도의 확장과 결합된 모델입니다.
스위스의 원천징수세 제도는 현재 채무자 원칙을 따르고 있습니다. 이는 이자 또는 배당금의 스위스 의무자가 원천징수세(35%)를 공제하고 스위스 연방 세무국에 예치하고 순금액(65%)만 투자자에게 공제한다는 것을 의미합니다.
2014년에 연방 위원회는 연방 원천징수세법을 개정하기 위한 예비 초안에 대해 부정적인 피드백을 받았습니다. 그 후, 스위스 은행 기밀을 헌법 수준에서 성문화할 것을 요구하는 대중적인 이니셔티브를 고려하여 연방 재무부에 원천징수세 개혁에 대한 제안을 개발하는 임무를 맡은 전문가 위원회를 만들도록 지시했습니다.
스위스 원천징수세 시스템을 수정하기 위한 연방 위원회의 작업과 병행하여 국가 위원회의 경제 및 조세 위원회는 연방 원천징수세법을 수정하기 위한 법안 초안을 작성하는 소위원회를 만들었습니다. 소위원회는 연방 평의회와 작업을 조정하려고 합니다.
이 전문가 위원회의 첫 번째 제안은 스위스 기업과 모든 외국인 투자자에게 지급된 이자가 더 이상 스위스 원천징수 대상이 되어서는 안 된다는 것입니다. 이 법안은 투자자들이 스위스 채권을 구매하는 것을 더 매력적으로 만들 것입니다. 동시에 스위스 기업이 국내에서 현금 풀링 및 재무 기능을 수행하는 것이 더 매력적입니다.
일반적으로 이자의 채무자는 이자의 수취인을 알지 못하기 때문에 보고서의 두 번째 핵심 요소는 지급 대리인 모델을 구현하고 채무자 원칙에서 부분적으로 전환하자는 제안입니다. 이 새로운 모델에서 스위스 지불 대리인, 즉 투자자를 위해 해당 투자를 보관하는 스위스 은행이 핵심 역할을 합니다. 그들이 보유한 정보로 인해 스위스 거주 개인과 다른 투자자를 구별할 수 있으므로 투자자 유형에 따라 예상되는 원천징수세 결과가 적용되도록 할 수 있습니다. 스위스 거주 개인 투자자에게 지급 대리인 시스템(아래 참조)에 해당하는 지급 유형의 경우 원천징수세를 공제하고 스위스 연방 세무국에 예치합니다. 이는 원칙적으로 미국 원천징수 대리인 제도와 유사합니다. 작동합니다.
지불 대리인 모델의 잠재력을 최대한 활용하기 위해 전문가 위원회는 스위스 거주자 개인이 외국 투자로부터 받는 소득에도 스위스 원천징수세가 적용되어야 한다고 제안합니다(이러한 투자가 스위스 지불 대리인을 통해 보유되는 경우). 이는 원천징수세의 확보 기능을 강화하고 결과적으로 세금 정직성을 증가시킬 것입니다. 스위스 거주 개인이 스위스 외부의 지불 대리인을 통해 관련 투자를 보유하고 있는 경우 해당 투자자는 자동 정보 교환을 통해 공개되어야 합니다.
요약하면 다음 유형의 소득이 지불 대리인 시스템에 속해야 합니다.
보고서에 따르면 다음은 현행 채무자 원칙의 적용을 받습니다.
간접 투자는 일반적으로 직접 투자와 동일한 방식으로 처리됩니다. 즉, 스위스 주식 및 유사한 지분 상품의 배당금에 할당할 수 있는 소득 지분을 제외하고 소득이 지급 대리인 원칙에 해당합니다.
이 새로운 시스템은 분명히 스위스 지불 대리인에게 상당한 행정적 노력과 처리 위험을 부과할 것입니다. 그러나 보고서에 따르면 스위스 지불 대리인이 처리하기 훨씬 쉬울 것인 국내 투자를 보유하고 있는 모든 스위스 고객을 위한 보고 절차를 도입하는 것은 현재 스위스 정치 환경에서 거의 불가능합니다.
그럼에도 불구하고 지불 대리인 모델의 복잡성을 줄이기 위해 전문가 위원회는 다음과 같은 보조 조치를 제안합니다.
스위스 부채 자본 시장을 강화하고 외국 상품에 대한 투자에 대한 과세를 보장하는 것 외에도 전문가 위원회는 스위스 배당금에 대한 원천징수세를 15%로 낮추는 것과 같이 스위스 자기 자본 시장을 더욱 매력적으로 만들기 위한 조치도 고려할 것을 제안합니다. 일반적으로 채무자 원칙을 따릅니다.)
제안된 원천징수세 개혁은 다양한 영역에서 스위스 지불 대리인과 스위스 투자자 모두에게 상당한 영향을 미칠 것입니다.
전문가 위원회 보고서의 제안은 오랜 개혁 백로그와 자본 시장 참가자의 긴급한 우려를 해결합니다.
제안의 많은 측면이 의심할 여지 없이 매력적이며 의도한 목표를 지원합니다. 그러나 제안된 개혁은 이미 모든 투자 및 관련 소득을 신고한 부유한 스위스 거주 개인에게 긍정적인 특징이 없습니다. 해외 배당금 및 이자 소득에 대해 계획된 35% 원천징수세와 연말 연초 유동성 영향 및 자발적인 국내 공개 제도 부재는 오히려 다른 금융 센터의 손에 영향을 미칠 수 있습니다.
마지막으로 중요한 것은 스위스 자본 시장을 더욱 매력적으로 만들기 위한 조치, 특히 인지세와 소득세를 논의할 때 다른 세금 유형을 무시해서는 안 된다는 점입니다. 이들은 보고서에서 자세히 고려되지 않았습니다. 그것들은 현재 연방 의회에 계류 중인 위에서 언급한 입법 과정의 일부도 아닙니다. 그러나 스위스 자본 시장의 국제적 위상을 강화하려면 원천징수 이상의 세금에 대한 재고가 필요합니다.
이것은 더 긴 프로젝트의 시작에 불과하지만 "공짜 점심 같은 것은 없다"는 것 같습니다.
작성자:Seda Bastas, Robin King 및 Steven Gruendel, 금융 서비스 세금
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