2019년 5월 19일 스위스 유권자는 마침내 친기업적 명성을 얻었고 66 %는 이전 스위스 세금 개혁 법안이 2017년 2월 12일 국민투표에서 유권자에 의해 거부된 후 소위 스위스 조세 개혁 및 AHV 자금 조달 법안에 압도적으로 "예"로 투표했습니다. 2020년 1월 1일에 따른 각 주의 세금 개혁
어제의 투표는 확실히 최근 몇 년 동안 스위스의 가장 중요한 경제 정책 결정 중 하나였습니다. 법인세 개혁은 현재 상태 그대로 스위스가 다국적 기업에 대해 국제적으로 경쟁력을 유지하고 외국인 투자를 계속 유치할 수 있도록 보장합니다. 세금 개혁은 혼합 회사 또는 지주 회사 지위와 같이 스위스에서 특별 과세 지위를 가진 약 24,000개 회사에 혜택을 줄 뿐만 아니라 약 500,000개 스위스 중소기업에 광범위하게 상당한 세금 감면을 가져옵니다. . 이는 일반 주 세율 인하 및 특허 상자 도입 또는 R&D 수퍼 공제와 같은 혁신을 촉진하기 위한 기타 조치를 통해 달성될 것입니다.
또한, 개혁은 고용주 및 직원 기부금을 약간 증가시키고 스위스 연방의 더 많은 기부금을 통해 연간 CHF 2bn의 증가된 자금을 받을 스위스 사회 보장(AHV) 시스템을 강화할 것입니다.
2020년 1월 1일 기준 모든 특별 스위스 법인세 제도의 종료
개혁에 따라 모든 특별 스위스 법인세 제도, 즉 혼합 회사, 지주 회사, 소재지 회사, 주요 회사(연방 회보 8호 적용) 및 금융 지점/금융 회사 제도는 2020년 1월 1일부로 종료됩니다. 이러한 체제는 국제적으로 인정되고 스위스가 다국적 기업에 매력적으로 남아 있도록 보장하는 조치로 대체될 것입니다. 연방 및 주/시 수준의 기존 세금 공제는 이 법안의 영향을 받지 않으며 새로운 세금 공제가 계속 부여됩니다.
제도 종료를 위한 경과 규칙
이러한 특별 조세 제도의 종료는 과도기적 규칙의 적용을 받습니다. 이러한 규칙은 이러한 제도의 혜택을 받는 기업이 1 당 제도가 종료된 후 추가 5년 동안 숨겨진 준비금의 특별 해제를 통해 기존 과세 수준(IRFS 또는 US GAAP에 따른 재무제표 목적 포함)을 유지할 수 있도록 해야 합니다. 구체적인 사실과 상황에 따라 2020년 1월. 의도한 이익을 얻을 수 있는 두 가지 방법이 있습니다. 납세자가 선택해야 하는 "스텝 업 모델" 또는 "2율 모델/숨겨진 적립금 모델 출시".
아래에 보고하는 대다수의 국제 기업에 대해 예상할 수 있습니다. US GAAP 또는 IFRS "숨겨진 준비금 해제" 모델 또는 "2율 모델"이 더 유리할 것입니다. 이는 주로 "은닉 적립금/이율 모델의 출시"를 통해 기업이 5년 동안 현금세와 낮은 세율로 인한 재무제표 혜택을 모두 받을 수 있기 때문입니다. 또한, "숨겨진 적립금/2율 모델 해제"의 혜택은 스텝 업의 상각과 달리 70% 혜택 제한의 대상이 아닙니다. 단계적 인상 모델은 특히 5년이 아닌 10년의 기간 동안 단계적 인상을 상각할 수 있는 경우와 주에서 더 큰 현금 세금 혜택으로 이어질 수 있습니다.
법인 납세자를 위한 주요 대체 조치:
혜택 제한
특허 상자, R&D 수퍼 공제, NID(취리히 주) 및 현행법에 따라 조세 특혜 체제에서 전환하는 단계에서 발생하는 상각의 합산 혜택은 과세 대상 소득의 70%를 초과해서는 안 됩니다. 캔톤급. 이 제한의 영향을 받지 않는 것은 5년 전환 기간 동안 "숨겨진 준비금 해제/2율 모델"에 따라 숨겨진 준비금을 해제하는 것입니다.
수익 증대 조치
법인의 소득세 수준에는 수익 증대 조치가 없습니다. 특히 개혁하에서 소득세 기반의 확대는 없습니다.
원천 징수세 면제 자본 본국 송환을 허용하는 이른바 자본 출자 원칙이 강화되고 있지만 이는 스위스 증권 거래소에 상장된 상장 기업에만 영향을 미칩니다. 그러한 회사가 원천징수 대상이 되는 분배 가능 준비금/이익 잉여금을 가지고 있는 한, 모든 배당금 분배 또는 주식 환매는 이제 최소한 50%의 범위에서 해당 준비금에 대해 이루어져야 합니다. 유효합니다.
중요한 개인 주주 수준에서 수익 증대 조치가 추가로 있습니다. 개인이 보유한 최소 10%의 참여에 대한 배당금 과세는 다음 날 60%에서 70%로 인상됩니다. 연방 수준 및 주 수준에서 최소 50%. 그러나 현재 세금이 50% 미만인 캔톤은 4개뿐입니다.
소득세 회계
개혁은 세율 및 기타 요인의 변화로 인해 세무 회계에 영향을 미칠 것입니다. 스위스 조세 및 회계 전문가의 일반적인 견해는 각 재무제표에 미치는 영향을 언제 설명할 것인지와 관련하여 주법 제정 시점이 결정적일 것이라는 것입니다. 대부분의 주의 경우 2020년 1월 1일 또는 그 이전일 것입니다. Basel Stadt와 같이 이미 주 단위의 개혁을 시행한 주의 경우 세율 변경으로 인해 이미 세무 회계 관련 문제가 발생했습니다.
다음 단계
국민투표에서 찬성 투표를 하면 2018년 9월 28일 스위스 의회에서 이전에 승인한 법안이 최종 승인됩니다. 특히 특허 상자 및 명목 이자 공제와 관련된 세부 규정 초안은 2019년 말 이전에 스위스 연방 세무국에서 회람될 것으로 예상됩니다. 연방 위원회는 이미 모든 특별 조세 제도가 폐지될 것이라고 발표했습니다. 2020년 1월 1일에 따라 전환 조치가 시행됩니다.
스위스 주는 변경 사항을 반영하도록 주세법을 수정해야 2020년 1월 1일부로 이 법이 발효될 수 있습니다. 일부 주에서는 이미 그렇게 했으며 다른 주에서는 다음과 관련하여 승인을 구하는 중입니다. 각 주 법률.
St. Gallen과 Neuchatel 주는 대중 투표를 하지 않았으며(당사자들은 국민투표를 요구하지 않음), Vaud와 Valais 주는 아직 일정을 명확하게 밝히지 않았습니다. 또한 베른(2018년 12월 반대 투표)과 졸로투른(2019년 5월 19일 반대 투표) 주에서는 현재 조세 개혁을 주법에 도입하기 위한 주 제안이 없습니다.
무엇을 해야 할까요? 납세자로서 해야 합니까?
2020년 1월 1일자로 특별 조세 제도가 종료되는 회사의 납세자(즉, 현재 혼합, 거주지, 지주, 주요 회사 및 금융 지점 및 금융 회사 제도의 혜택을 받는 납세자)는 지금 조치를 취해야 합니다. 그들은 특히 일몰 제도에 대한 과도기 규칙(스텝 업 또는 2단계 모델)에 따라 사용 가능한 옵션을 평가하고, 잠재적으로 이러한 대안의 이점을 모델링하고, 가치 평가를 얻고, 스위스 세무 당국과 논의를 시작하여 숨겨진 정보를 제공해야 합니다. 적립금 및 영업권이 확인되었습니다. 또한 특허 상자, R&D 공제 또는 이민 단계 향상 및 기타 옵션과 같이 납세자를 위한 더 많은 잠재적 혜택과 계획 기회가 있습니다. Deloitte 세무 전문가는 기꺼이 추가 정보와 지침을 제공하고 스위스 세제 개혁의 모든 측면에서 귀하를 지원합니다.
결론
스위스 유권자가 승인한 조세 개혁은 스위스가 다국적 기업과 국내 기업 모두에게 매력적인 위치를 유지하는 동시에 다음과 같은 국제적으로 조정된 조세 시스템을 제공하는 균형 있고 국제적으로 경쟁력 있는 솔루션을 나타냅니다. OECD BEPS 및 기타와 같은 국제 표준.
대부분의 주에서 헤드라인 세율이 12-14%이고 특허 상자와 같은 도구를 사용하면 9%까지 낮출 수 있는 스위스의 법인 소득세율은 매우 매력적입니다. 낮은 세율의 가치는 납세자 친화적 환경에 의해 더욱 증가합니다. CFC, 안티 하이브리드, ATAD, 세금 규정 또는 이자 제한 규정(약한 자본금 제한 초과)이 현재 스위스에서 시행 중이거나 계획이 없습니다. 가까운 미래. 또한 스위스는 납세자와 세무 당국 간의 신뢰 문화를 통해 중요한 문제를 사전에 논의하고 해결할 수 있다는 이점을 누리고 있습니다. 이는 불확실성으로 가득 찬 오늘날의 급변하는 조세 환경에서 매우 귀중한 자산입니다.