2017년 9월 21일 유럽 연합 사법 재판소(CJEU)는 '독립적인 개인 그룹'에 대한 부가가치세 면제에 관한 두 가지 결정을 발표했습니다. (IGP – 일반적으로 비용 공유 그룹 면제로 알려짐) 은행 및 보험 부문에서 많이 사용 . CJEU는 부가가치세 면제가 공익 활동을 하는 IGP에 국한되어 실질적으로 범위를 좁혔다. 이는 금융 부문 기업의 비용 구조에 상당한 영향을 미칠 것입니다.
DNB Banka(Case C-326/15) 및 Aviva(C-605/15) 사건에서 법원은 VAT 지침의 132(1)(f)조에 언급된 IGP에 대한 VAT 면제가 구성원이 공익 활동을 하는 그룹으로 제한됨 , 해당 지침의 132조에 언급된 것(예:건강, 교육 등). 따라서 공익 활동을 구성하지 않는 은행 및 보험 부문에서 활동을 수행하는 회원에게 이러한 그룹이 제공하는 서비스는 VAT 면제 혜택을 받을 수 없습니다.
이러한 결정으로 법원은 많은 회원국에서 허용되는 관행에 반대합니다. 벨기에, 프랑스, 룩셈부르크 및 네덜란드와 같이 IPG가 일반적입니다(국경을 초월하기도 함). 독일 당국은 이미 면세가 의료 부문으로 제한되어 있기 때문에 더 엄격한 접근 방식을 갖고 있습니다. 그러나 법원은 그것이 너무 엄격하다고 판단했습니다(다른 두 사건보다 같은 날짜에 발표된 Commission vs. Germany(Case C-616/15) 참조).
법원은 국가 당국은 과세 기간을 재개할 수 없음이라고 명시했습니다. , 법적 확실성과 비소급 원칙에 기반한 해석의 잠재적인 소급 적용을 거부하고 최종적으로 폐쇄되었습니다. 이는 기존 IPG에 다소 안도감을 줍니다.
CJEU에 기타 흥미로운 질문을 했습니다. 예:
불행히도, CJEU는 그들에게 대답할 필요가 없다고 생각했습니다 결론적으로 VAT 면제는 공익 활동으로 제한됩니다.
실질적인 영향은 즉각적입니다. 부가가치세는 IPG가 회원에게 제공한 서비스에 부과됩니다. 그 결과 은행 및 보험 회사에 추가 비용이 발생합니다. . 따라서 현재 IPG를 사용하는 조직은 비즈니스 모델을 검토하고 대안을 모색해야 합니다. 실제로 일부 그룹은 결정을 내리기 전에 이미 IGP를 VAT 그룹으로 대체했습니다(예:벨기에). 그러나모든 회원국이 VAT 그룹 제도를 시행한 것은 아닙니다 잠재적인 대안을 제한하는 법률에서. 예를 들어 룩셈부르크의 경우입니다. 법원의 결정이 회원국들이 이를 시행하도록 장려하기를 바랍니다. 따라서 다음 달은 회원국들의 반응에 대해 흥미로울 것입니다.
스위스 부가가치세법(Swiss VAT Law)의 21(2)(6)조에 규정된 IGP에 대한 스위스 VAT 면제는 의료 부문의 일부 전문직으로 엄격하게 제한됩니다. 따라서 공익을 위한 다른 활동(예:교육)에는 적용되지 않습니다.
CJEU가 내린 세 가지 결정은 IGP의 VAT 면제 범위에 대한 설명을 제공합니다. EU에서 간접적으로 스위스 규정을 이웃 국가보다 엄격하게 만듭니다. 그러나 특정 회원국과 달리 스위스는 입력 VAT 회수 권한이 제한된 기관에 대해 그룹 내 거래에 대한 VAT 비용을 줄이는 VAT 그룹을 허용합니다.
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