2019년 12월 16일 IRS는 Sec. 추가 2년 동안 871(m) 체제. 이는 미국 주식을 참조하는 금융 상품의 발행 또는 거래에 관여하는 모든 금융 기관에 희소식입니다.

또한 섹션의 특정 임시 조항. 871(m) 규정은 2019년 12월 17일에 연방 관보에 확정 및 게시되었습니다. 마찬가지로 최종 QI 및 FATCA 규정은 2020년 1월 2일에 연방 관보에 게시되었습니다. 전반적으로 규정은 사전 공지된 업데이트를 공식화했으며 놀라운 일은 없었습니다. .

2020-02 공지사항

고시 2020-02는 Sec.의 전체 적용을 연기합니다. 다음과 같이 871(m):

• Sec. 델타가 0.8 이상이지만 델타 1이 아닌 거래인 거래에 대한 871(m) 거래는 2023년 1월 1일까지 연기됩니다. 따라서 2017년 1월 1일에서 2022년 12월 31일 사이에 체결된 거래는 미국 원천징수 및 보고 대상입니다. 델타 1 거래에 해당하는 경우
• 선의의 노력 기준이 더욱 확장되어 2017년부터 2022년까지 모든 델타 1 거래와 2023년에는 델타 1이 아닌 모든 거래에 적용됩니다.
• 원천징수 의무자가 결합 거래에 대한 단순화된 표준에 의존하도록 허용되는 기간(고시 2017-42 참조)은 2021년과 2022년을 포함하도록 연장됩니다.
• 적격 파생상품 딜러(QDD)가 주식 파생상품 딜러 자격(예:헤징 목적)으로 수령한 배당금 및 배당 등가물에 대한 원천징수 예외가 2022년 12월 31일까지 연장됩니다.
• 초를 계산하기 위한 QDD의 요구 사항. 순 델타 접근법을 사용하는 871(m) 금액은 2023년까지만 적용됩니다. 그때까지 QDD는 비주식 파생상품 딜러 자격(즉, 독점 거래의 일부로)으로 받은 QDD 세금 부채 배당 등가물만 고려해야 합니다. 및 원천 징수에 의해 전체 미국 납세 의무가 충족되지 않는 기타 미국 출처 고정 또는 결정 가능한 연간 또는 정기(FDAP) 지급액(지분 파생 상품 딜러 자격으로 수령했는지 여부에 관계없이)
• QI 정기 검토 중 QDD 활동 검토의 예외는 2022년까지의 모든 검토 연도로 확장되며 IRS는 QDD가 2022년까지 의무를 준수하기 위해 성실하게 노력한 정도를 고려할 것입니다.
• 2022년 이후에 끝나는 첫 번째 인증 기간의 경우 QDD는 정기 검토를 위해 2023년 또는 그 이후 연도를 선택해야 합니다. 예를 들어, 2014년 7월 1일에 QI(Qualified Intermediate) 계약이 발효된 QDD는 2023년 12월 31일에 끝나는 세 번째 인증 기간에 대한 정기 검토를 위해 2023년을 선택해야 합니다.
• QSL(적격 증권 대부업체) 제도가 2022년 12월 31일까지 2년 더 연장됩니다.

마지막 섹션 871(m) 규정

공지사항 2020-02와 비교하여 최종 Sec. 871(m) 규정에는 획기적인 뉴스가 포함되어 있지 않지만 이전에 제안된 정의와 개념을 확인하기 위한 다소 공식적인 조치였습니다.

최종 QI 및 FATCA 규정

일반적으로 최종 QI 및 FATCA 규정에는 2017년 1월 및 2018년 12월의 임시 규칙과 고시 2017-46 및 2018-20이 포함됩니다. 주요 영역은 다음과 같습니다.

• 조약 성명의 유효 기간이 3년으로 제한됨
• 혜택 제한(LOB) 규정 및 조약의 존재와 관련된 조약 주장의 검증,
• 자격이 없는 중개자 및 유류 법인의 계정에 대해 단순화된 원천 징수 명세서를 사용할 가능성,
• 우편 안내를 받아야 하는 영주권 주소에 의존
• 미국에서 유지 관리되는 계정에 대한 미국 외 납세자 식별 번호(TIN) 및 생년월일 수집 요건 및
• 전자 서명 양식 및 타사 저장소를 통해 제공되는 양식에 의존

딜로이트 뷰

분명히 공지 2020-02에 제공된 추가 지연은 금융 업계에 좋은 소식입니다. 그럼에도 불구하고 연기된 것은 포기한 것이 아니라 2년의 규제 불확실성이 더 있다는 것을 의미한다. IRS가 이 2년을 현명하고 시의적절하게 공개 포인트에 관한 필요한 지침(예:결합 거래 규칙 및 순 델타 접근법과 관련하여)을 게시하여 금융 기관에 다음과 같은 새로운 이정표를 예상하고 시행할 수 있는 충분한 시간을 주기를 바랍니다. 2023년 1월 1일. 마지막으로 원천징수 의무자는 선의의 노력 기준이 중개 자격(예:QI)으로 받는 배당 등가물에 적용되지 않는다는 점을 명심해야 합니다. 따라서 다음 라운드의 QI 검토를 예상하여 QI는 QI 준수 프로그램이 Sec. 871(m) 거래, 예:미국 주식을 참조하는 구조화 상품 또는 장내 파생상품을 보관하는 곳입니다.

반면에 최종 규정에는 환영할만한 놀라움이 포함되지 않고 대신 공식화된 사전 공지된 업데이트만 포함되었습니다. 가장 불행하게도 미국 외 금융 기관의 경우 IRS는 해당 업계의 의견에 귀를 기울이지 않았고 실제로 조약 성명의 유효 기간이 3년으로 제한되어 있음을 확인했습니다. 이는 앞으로 QI 문서화 노력을 증가시킬 것입니다.

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