2018년 10월 22일, 스위스 연방 조세청(Swiss Federal Tax Administration, SFTA)은 스위스가 "화이트리스트" 접근 방식을 폐지함으로써 CRS 조례의 참여 관할 구역 정의를 수정할 계획이라고 발표한 FAQ를 게시했습니다. 연방 위원회가 승인하면 변경 사항은 2019년 1월 1일에 발효되며 스위스 금융 기관(FI)에 추가 실사 의무가 부과됩니다.
이 블로그는 FAQ에 발표된 입법 변경 사항에 대해 논의하고 영향을 받는 관할 구역의 범위를 설명하며 스위스 FI가 개정 사항을 준수하는 데 있어 주요 작업 및 고려 사항을 강조합니다.
CRS에는 FI가 비참여 관할권에 거주하는 전문 관리 투자 기업(PMIE)뿐만 아니라 수동적 비금융 기업(NFE) 자격을 갖춘 기업 계정 소유자의 지배인을 식별해야 하는 룩스루 조항이 포함되어 있습니다. OECD 표준은 원래 FI의 관할 구역이 CRS 협정을 체결한 관할 구역만 참여로 간주된다고 규정한 반면, OECD의 CRS 이행 핸드북은 이행 기간 동안 이행 관할 구역이 소위 "화이트리스트" 접근 방식을 사용할 수 있도록 허용했습니다. 이 옵션을 허용하는 목표는 시차를 두고 시행되는 많은 CRS 계약과 함께 CRS가 가동된 후 첫 몇 년 동안 운영상의 어려움을 어느 정도 해소하는 것이었습니다. 다른 많은 시행 관할 구역과 마찬가지로 스위스는 "화이트리스트" 접근 방식을 사용했으며 CRS 조례에 정의되어 있어 글로벌 포럼에 CRS를 시행하고 정해진 날짜까지 정보를 교환하기로 약속한 모든 관할 구역은 이 목적을 위해 참여하는 것으로 간주됩니다.
완화가 과도기적이라는 정신과 OECD CRS 시행 핸드북에서 권장하는 일정에 따라 스위스는 2019년 1월 1일까지 "화이트리스트"를 폐지할 계획입니다. SFTA는 FAQ를 통해 이 수정안을 발표했으며 수정 사항이 필요합니다 CRS 조례가 발효됩니다.
스위스가 '화이트리스트' 접근 방식을 효과적으로 폐지한다고 가정할 때 2019년 1월 1일부로 스위스가 CRS 협정을 체결한 관할 구역만 참여하는 것으로 간주됩니다.
스위스 의회가 앵귈라, 바하마, 바레인, 쿠웨이트, 나우루, 파나마, 카타르, 보네르, 신트 유스타티우스 및 사바와의 CRS 협정을 승인하고 2019년 1월 1일에 발효된다고 가정하면 다음 관할 구역은 다음과 같이 참여하지 않습니다. 2019년 1월 1일:
앤티가 바부다, 아루바, 그레나다, 마샬 군도는 모두 스위스의 파트너 관할 지역 목록에 있지만 구체적인 발효 날짜가 없는 상태입니다. 우리는 스위스 당국이 가까운 시일 내에 이 주제를 다루는 추가 지침을 발표할 것으로 기대합니다. 스위스 당국의 추가 설명이 없는 한, 처음 세 개는 계속 참여하는 반면 마셜 제도는 참여하지 않을 것이라고 생각합니다.
마지막으로, 스위스 의회에서 이미 승인했지만 최종 합의를 확인했다는 증거가 없는 파트너 관할 구역과 관련하여 약간의 불확실성이 있습니다(예:OECD 포털). 곧 스위스 의회의 승인이 예정된 것 외에(위 참조), 이는 버뮤다와 이스라엘에 영향을 미칩니다. 스위스 당국의 반대 지침이 없는 한 해당 관할 구역이 계속 참여해야 한다고 생각합니다.
2019년 1월 1일부로 "화이트리스트" 접근 방식의 계획된 폐지로 인해 참여를 중단하는 관할 구역에 거주하는 PMIE는 통제 대상과 관련하여 조사 의무가 적용됩니다. 실제로 2019년 1월 1일에 이러한 PMIE에 대한 계정을 유지하는 FI는 상태 변경을 상황의 변화로 취급해야 하며, 이는 재문서화를 요구할 수 있고 아래에 요약된 계정의 보고 결과에 영향을 미칠 수 있습니다. 2019년 및 이후 보고 기간만 영향을 받습니다. 개정안은 2017년 및 2018년 보고 기간에 소급 영향을 미치지 않으므로 2019년 1월 1일 이전에 폐쇄된 계정에는 영향을 미치지 않습니다.
일반적으로 FI는 90일 이내에, 즉 2019년 4월 1일까지 영향을 받는 계정을 다시 문서화해야 합니다. 계정에 적용되는 상황:
2019년 1월 1일에서 2019년 4월 1일 사이에 폐쇄된 계정
2019년 4월 2일에서 2019년 12월 31일 사이에 폐쇄된 계정
2019년 12월 31일에 아직 열려 있는 계정
FI가 2019년 1월 1일에 PMIE 및 그 관리인에 대한 유효한 문서를 이미 등록한 경우 재문서화가 필요하지 않습니다. 여기에는 FI가 2019년 1월 1일 이전에 관리인으로부터 자체 인증을 이미 수집한 상황이 포함됩니다. 이 경우 FI는 2019년 1월 1일 현재 해당 문서에 의존해야 하며 예술의 혜택을 받을 수 없습니다. 28파라 CRS 조례 3.
스위스 FI는 CRS 조례에 대한 수정안이 합의되고 전달되는 것을 주의해야 합니다. 동시에 우리는 스위스 FI가 자체 인증 양식을 검토하여 수정 사항과 호환되는지 확인하고, 재문서화 대상 계정 인구를 식별하기 시작하고, "화이트리스트"가 확인되었습니다.
