2020년 1월 1일에 발효된 이후 보안법에 대해 많은 글이 작성되었습니다. 한 가지 인기 있는 주제는 대부분의 비배우자 수혜자에 대해 소위 스트레치 IRA의 사용을 제거하는 법안의 주요 변경 사항 중 하나에 대한 예외였습니다. .
IRA 소유자는 원하는 사람을 IRA의 별도 지분 수령인으로 지정할 수 있습니다. 1월 1일 이전에는 이러한 수혜자 각각이 기대 수명 동안 IRA 몫을 소진하도록 설계된 매년 최소 분배금을 받아야 했습니다.
일반적으로 이러한 수혜자는 IRA를 훨씬 빨리 소진하지만 소득세 전략으로 수혜자가 그렇게 선호하는 경우 장기간의 소득세 연기를 허용했습니다. 이제 보안법은 "적격 지정 수혜자"로 지정된 사람을 제외하고 해당 옵션을 제거합니다. 대신 10년 이내에 상속된 IRA를 완전히 분배해야 합니다. 이는 세금 유예 성장 기간이 단축되고 세금이 더 많이 청구될 가능성이 있음을 의미합니다.
"10년 규칙"에 대한 예외는 복잡하며 많은 수혜자에게 해당 예외가 적용될 수 있습니다.
플랜 가입자 사망 시 신탁이 IRA의 지정 수익자일 경우, 여전히 기존 규정에 따른 지정 수익자 요건을 충족해야 하며 IRA를 별도의 주식 신탁으로 나눌 수 있지만 "기대 수명 규칙"은 없습니다. 동일한 예외가 없으면 더 오래 적용됩니다. 이제 10년 규칙이 적용되며 플랜 참여자가 사망한 후 10번째 연도의 12월 31일까지 모든 IRA 자산을 IRA/플랜에서 신탁으로 분배해야 합니다.
IRA에서 상당한 자금을 인출하기 위해 10년까지 기다려야 하는 세금의 영향은 심각할 수 있습니다. Roth IRA와 달리 전통적인 IRA의 모든 분배금은 일반 소득으로 과세됩니다. 따라서 수혜자들은 세금 부채를 더 잘 관리하기 위해 다른 소득에 대해 연간 인출액을 측정하는 것이 도움이 될 수 있지만 매년 일정 금액을 인출하도록 권장해야 합니다.
10년 규칙에서 면제되는 적격 지정 수혜자의 5가지 범주가 있습니다.
생존 배우자는 IRA/플랜을 자신의 IRA로 이월하거나 IRA/플랜을 상속된 IRA로 취급할 수 있습니다. 두 옵션 중 하나를 선택하면 과거 법률에 따라 매년 재계산하여 인출액이 배우자의 기대 수명에 걸쳐 계산됨을 의미합니다. 이것은 IRA 분배와 잠재적으로 수십 년 동안 세금 유예 성장의 이점을 확장합니다.
이 사람은 또한 자신의 기대 수명에 따라 필요한 최소 분배를 철회해야 합니다. 이 예외는 계획 참여자와 같은 세대의 수혜자를 그 또는 그녀의 후손과 구별하기 위해 만들어진 의회의 양보였습니다. 특히, 수혜자는 자격을 갖추기 위해 플랜 참여자와 어떤 식으로든 관련이 있을 필요가 없습니다.
미성년 자녀가 신탁 또는 완전에서 IRA/플랜의 별도 지분의 유일한 수혜자로 지정된 경우 필요한 연간 인출은 자녀가 성년에 도달할 때까지 자녀의 기대 수명을 기준으로 하며 이는 주마다 다릅니다. 명시하지만 일반적으로 18세 또는 21세, 또는 학교에 재학 중인 경우 최대 26세입니다. 마지막 분배는 해당 연령 달성 연도에 철회되어야 합니다. 그러면 10년 규칙이 적용되고 나머지 IRA는 다음 10년이 끝날 때까지 철회되어야 합니다.
IRS 세금 코드 섹션 72(m)(7)에 따르면, 의학적으로 판단할 수 있는 신체적 또는 정신적 손상으로 인해 실질적인 수익 활동에 참여할 수 없는 경우 보안법에 따라 장애인으로 분류될 수 있습니다. 사망에 이르거나 장기간 계속되고 무기한 지속되는 것으로 예상됩니다. 이 수혜자는 자격을 갖추기 위해 플랜 참여자와 관련이 없어도 됩니다.
이 수혜자는 자격을 갖추기 위해 플랜 참여자와 관련이 있을 필요도 없습니다. 세금 코드 섹션 7702B(c)(2) 및 보안법(SECURE Act)에 따라 "만성 질환"이라는 용어는 최소한 90일 동안 두 가지 이상의 일상 생활(ADL) 활동을 (상당한 도움 없이) 수행할 수 없는 것으로 정의됩니다. 또는 심각한 인지 장애로 인해 상당한 감독이 필요합니다. 기본 ADL에는 다음 범주가 포함됩니다.
● 보행:한 위치에서 다른 위치로 이동하고 독립적으로 걸을 수 있는 개인의 능력 정도입니다.
● 섭식:사람이 스스로 먹을 수 있는 능력입니다.
● 옷 입기:적절한 옷을 선택하고 입을 수 있는 능력입니다.
● 개인 위생:목욕 및 몸단장, 치아 위생, 손톱 및 모발 관리를 유지하는 능력
● 요실금:방광과 장의 기능을 조절하는 능력.
● 배변:화장실을 들락날락하고, 적절하게 사용하고, 스스로 청소하는 능력.
장애 또는 질병에 따라 자격이 있는 사람들을 위한 참고 사항:증명서가 필요합니다. 플랜 참여자가 사망한 날짜에 만성 질환 또는 장애가 있는 수혜자는 10년 규칙을 피하기 위해 이러한 범주 중 하나에 대한 보안법 요구 사항을 충족한다는 면허가 있는 의료 제공자의 증명서를 제공해야 합니다. 아직 규제가 발표되지 않았기 때문에 현재 정부의 장애 판정이 충분한지 또는 의료 증명서에 해당하는지 여부가 불분명합니다.
장애 수혜자, 만성 질환 수혜자 또는 플랜 참여자보다 10세 미만인 수혜자가 IRA/플랜의 별도 지분(도관 신탁 또는 완전)의 유일한 지정 수혜자인 경우 필요한 연간 인출액은 다음과 같습니다. 수혜자의 기대 수명을 기준으로 합니다. 도관 신탁은 수탁자가 IRA에서 요구하는 최소 분배금을 포함하여 매년 모든 신탁 수입을 분배해야 합니다. 장애인 및 만성 질환을 앓는 상속 IRA 수혜자는 10년 이상에 걸쳐 필요한 최소 분배금을 늘려 IRA의 소득세 의무를 연기하고 채권자 및 파산으로부터 IRA가 제공하는 더 큰 보호를 받을 수 있다는 분명한 이점이 있습니다.
그러나 10년 규칙에 대한 이와 동일한 예외는 누적 신탁에 적용되지 않습니다. 축적 신탁을 통해 수탁자는 일반적으로 건강, 교육, 유지 및 지원과 같은 확인 가능한 기준에 적합하다고 판단되는 소득 분배를 할 수 있습니다. SECURE 법 이전에는 장애 신탁 수혜자가 메디케이드 및 생활보조금(SSI)과 같은 자산 조사 정부 혜택에 대한 자격을 갖추도록 허용하는 특별 필요 신탁이 별도의 지분 상속 IRA의 적절한 지정 수혜자가 되었습니다. 신탁은 연간 필요한 최소 분배금을 축적하고 해당 자금의 사용을 제한하여 수혜자가 귀중한 정부 지원을 잃지 않도록 할 수 있습니다.
시큐어법에 따르면 퇴직연금이 수혜자에게 직접 지급되어 공적 부적격자가 되는 것을 방지하기 위해 적립식 신탁으로 특별 필요 신탁을 설정해야 합니다. 자격을 갖춘 특수 요구 신탁 수혜자는 SECURE Act의 장애인 또는 만성 질환자에 대한 법정 테스트를 충족해야 하며 장기 연기 요건을 충족하고 10년 지급 규칙을 피하기 위해 신탁의 유일한 수혜자여야 합니다. 그러나 장애인 및 만성질환자에 대한 SECURE Act의 정의는 장애로 인한 공공부조 요건과 유사하지만 동일하지는 않다는 점에 유의해야 합니다. 공공 지원을 받기 위해 영구적으로 장애가 있는 사람은 필요하지 않으며 완전히 장애가 있는 경우에만 해당하므로 해당 장애에 대한 정기적인 검토를 거쳐 회복된 것으로 간주될 수 있습니다.
특별 지원 수탁자는 수혜자의 상태가 영구적이지 않은 경우 SECURE 법에 따라 독립적인 장애 문서를 입수하는 것이 좋습니다. 나중에 회복된 것으로 결정된 사람에 대한 장기 연기 사용에 회복이 어떤 영향을 미칠지는 불분명합니다. 2020년에 $12,950 이상의 모든 소득에 적용되는 가장 높은 연방 한계 소득세율 37%와 함께 신탁에 대한 과세 범위가 개인에 대한 과세 범위에 비해 심각하게 압축되어 있기 때문에 연기에 상당한 이점이 있습니다.
귀하의 상황이 어떠하든 상속받은 IRA 또는 기타 적격 퇴직 계획과 관련된 신탁 또는 기타 계획이 있든 상관없이 모든 사람은 SECURE Act에 비추어 새로운 계획을 세워야 합니다.