많은 납세자들은 선물 및 옵션(F&O)뿐만 아니라 장중에서도 주식 및 상품 시장에서 거래합니다. 이 기사에서는 소득이 반영되는 헤드, 감사 요구 사항, 섹션 44AD의 적용 가능성 등을 포함하여 이러한 거래의 다양한 과세 관련 측면에 대해 논의합니다.

저자 정보: Anjesh Bharatiya는 직업으로는 30세 이상의 세무원이며 학력으로는 화학 엔지니어입니다. 그는 15세 때부터 주식 시장에 투자했습니다! 그는 개인 금융, 주식 시장, 정부 정책, 세금, 철학 및 축구에 관한 글을 쓰는 것을 좋아합니다.

수입을 반영할 헤드 증권 시장에서 거래하는 소득을 자본 이득으로 처리할지 사업 소득으로 처리할지 여부는 실제로 시장에서 거래하는 빈도에 따라 다릅니다. 자본 이득은 투자에 부과되므로 거래 이익을 자본 이득으로 표시하는 것을 정당화하려면 주식/증권을 인도하고 일정 기간 보유해야 합니다.

배달 불가 거래의 경우 일반적으로 사업 소득(일중 거래의 경우 투기적 사업 소득, F&O 거래의 경우 비투기적 사업 소득)으로 간주됩니다. 그러나 자본 이득과 사업 소득 간의 거래 소득 분류로 인해 수년 동안 많은 소송이 발생했으며 따라서 CBDT는 2016년 2월 29일자 회람 번호 6/2016을 발행하여 다음과 같이 명확성을 제공했습니다.

• 납세자가 자신의 상장주식을 상장주식으로 취급하기로 선택한 경우, 그 소득은 상장주식 보유 기간에 관계없이 사업 소득으로 처리됩니다.
• 납세자가 12개월 이상 보유된 상장주식 매각 소득을 자본이득으로 처리하기로 선택한 경우 AO는 이에 대해 이의를 제기하지 않습니다. 그러나 특정 과세 연도에 납세자가 한 번 취한 이러한 입장은 다음 과세 연도에도 적용됩니다. 그리고 납세자는 다음 해에 다른 입장을 취하는 것이 허용되지 않습니다.
• 다른 모든 경우에 거래의 성격(자본 이득 또는 사업 소득 여부)은 '중요한 거래 활동'의 개념과 납세자가 주식을 '주식' 또는 '투자'.

따라서 보유 기간에 관계없이 소득을 사업 소득으로 제공할지 자본 이득으로 제공할지 결정하는 것은 납세자에게 맡겨졌습니다. 그러나 납세자가 취하는 입장은 일관성이 있어야 하며 나중에 변경되어서는 안 됩니다. 하루에 여러 번 거래하는 중요한 거래 활동에 빠지거나 주식 거래가 주요 소득원인 경우 소득을 ITR-3에서 사업 소득으로 신고하는 것이 좋습니다.

거래 소득을 세금 신고서에 반영하면서 거래에서 발생하는 비용을 줄일 수 있습니다. 공제 가능한 비용의 예로는 STT, 중개 수수료, 환전 수수료, 인터넷 비용, 거래를 돕는 사람에게 지급한 급여, 신문 비용 등이 있습니다. 그러나 청구된 모든 비용의 적절한 영수증을 사용할 수 있는지 확인하십시오.

투기 및 비투기 사업 소득

장중 거래로 인한 소득은 투기적 사업 소득으로 간주됩니다. F&O 거래 소득(일중 및 야간 모두)은 비투기 사업 소득으로 간주됩니다. 배달 기반 거래 소득(최대 1년 보유)도 이전 섹션에서 설명한 대로 자주 거래하는 경우 비투기 사업 소득으로 공개해야 합니다. BTST(Buy Today Sell Tomorrow) 거래는 1년에 몇 번만 하면 단기 자본 이득으로 세금으로 제공될 수 있지만 정기적으로 하는 경우 이익을 투기 사업 소득으로 처리하는 것이 가장 좋습니다.

투기적 손실은 평가 4년 동안 이월할 수 있으며 투기적 이익에 대해서만 상계할 수 있습니다. 투기적 손실은 비투기적 이익으로 상쇄될 수 없지만 투기적 이익은 비투기적 손실로 상쇄될 수 있습니다.

비투기적 손실은 같은 연도의 급여 소득을 제외한 다른 소득에 대해 상계할 수 있습니다. 비투기성 손실은 다음 8년 평가 기간 동안 이월될 수 있습니다. 그러나 일단 이월되면 비투기적 손실은 해당 연도의 비투기적 이익에 대해서만 상계할 수 있습니다.

감사 요건

시장 거래자는 권고를 받지 않습니다. 섹션 44AD(추정 소득)의 혜택을 받으려면 이전 3년 중 어느 한 해에 매출이 Rs 25 lakh를 초과하는 경우 연말에 반드시 계정을 유지하고 대차대조표 및 손익 계정을 포함한 명세서를 준비해야 합니다. 유지해야 하는 계정 거래 명세서, 비용 영수증 및 은행 거래 명세서.

계정 감사 요구 사항은 거래 활동에 대해 계산된 회전율에 따라 다릅니다. 2021년부터 2022년까지 회계 의무 감사에 대한 회전율 한도가 500억 루피로 인상되었습니다. 이전 3년 동안 매출액이 Rs 25 lakh를 초과하지 않으면 계정 유지 관리나 세무 감사가 필요하지 않습니다. 거래 회전율은 다음과 같이 계산됩니다.

투기 사업 소득(장중 거래)

• 각 거래에 대해 발생할 수 있는 양수 및 음수 차이(손익)가 있을 수 있습니다. 양수 또는 음수 차이를 초래하는 각 거래는 여기에서 독립적인 거래로 간주됩니다.
• 1년 동안 발생하는 모든 차이는 양수이든 음수이든 적자 거래에서 음수 기호를 무시하여 집계되며 합계는 해당 연도의 매출입니다.

예:간결함을 위해 1년에 3번 일중 거래를 했으며 이러한 거래에서 각각 200루피의 손실, 500루피의 이익 및 100루피의 손실을 입었다고 가정해 보겠습니다. 여기서 회전율은 Rs 800입니다(거래 결과, 즉 손익이 회전율 계산에 중요하지 않음에 유의하십시오).

비투기 사업 소득(F&O)

• 선물의 경우 위의 장중 거래와 동일한 방식으로 회전율이 계산됩니다.
• 옵션의 경우 옵션 판매에 대한 프리미엄이 플러스 및 마이너스 차이의 합계에 추가로 포함되어(마이너스 부호 무시) 회전율을 계산합니다.

예 1:2020년 1월 1일에 Nifty 선물 100단위를 Rs 10000에 구매하고 2020년 1월 2일 Rs 9900에 판매합니다. 여기서 손실은 =(9900-10000)*100 =(-) Rs 10000입니다. 피>

2020년 1월 5일에 Nifty 선물 100단위를 Rs 10100에 구매하고 2020년 1월 6일 Rs 10200에 판매합니다. 여기에서 이익은 =(10200-10100)*100 =Rs 10000입니다.

총 회전율 =10000+10000 =Rs 20000

예 2:2020년 1월 1일에 Nifty 옵션 100개를 Rs 20에 구매하고 같은 날 Rs 30에 판매합니다. 여기에서 이익은 =(30-20)*100 =Rs 1000입니다.

2020년 1월 5일에 Nifty 옵션 100개를 Rs 40에 사고 같은 날 Rs 30에 판매합니다. 여기서 손실은 =(30-40)*100 =(-) Rs 1000입니다.

총 회전율 =1000+1000+100*30+100*30 =Rs 8000

투기적이지 않은 사업 소득(배달 기반 거래)

• 실제 판매 가치는 매출로 간주됩니다.

예:2020년 1월 1일에 회사 A의 주식 100주를 10루피에 사서 2020년 1월 15일에 12루피에 매도했습니다. 또한 2020년 1월 10일에 회사 B의 주식 100주를 15루피에 사서 2020년 1월 17일에 10루피에 매도했습니다. 여기서 회전율은 위의 거래에 대해 100*12 + 100*10 =2200이 됩니다.