많은 부동산 계획가는 수혜자가 검인을 피하고 상속을 받을 때 자신의 일이 끝난 것이라고 믿습니다. 그러나 수혜자가 자신의 이름으로 상속을 완전히 받으면 채권자, 소송, 이혼, 다른 방법으로 받을 수 있는 정부 혜택의 상실, 사망 시 두 번째 유산세까지 귀하가 남긴 유산이 불필요하게 노출됩니다. 신탁에서 자신의 이름으로 된 수혜자에게 "완전한" 분배는 규모가 크거나 상대적으로 작은 유산의 경우 거의 발생하지 않아야 합니다.
더 나은 접근 방식은 각 수혜자의 상속이 자신의 수혜자 통제 신탁에 들어가는 것입니다. 적절하게 작성되고 자금이 조달되면 수혜자는 완전한 소유권보다 더 적은 위험으로 상속을 통제, 사용 및 향유할 수 있습니다. 수혜자 통제 신탁은 사랑하는 사람의 잘못 없이 발생할 수 있는 인생의 나쁜 일로부터 사랑하는 사람을 보호하는 데 도움이 됩니다. 예를 들어 이혼, 소송, 채권자 청구, 파산 또는 사망 시 상속세까지. 안타깝게도 좋은 사람들에게 나쁜 일이 일어납니다. 반면에, 지출 절약 신탁은 전통적으로 올바른 재정적 결정을 내리도록 신뢰받지 못하는 수혜자를 위해 사용됩니다. 절약 신탁은 호스의 꼭지와 비슷합니다. 수탁자는 재량에 따라 마개를 열어 지출을 허용하거나 마개를 닫아 수혜자의 지출을 제한하거나 방지할 수 있습니다.
수혜자 통제 신탁은 수혜자가 지배적 수탁자이기도 한 신탁을 말합니다. 수혜자는 완전한 소유권을 가질 때와 거의 동일한 통제를 받을 수 있습니다. 예를 들어, 수혜자는 지배적인 수탁자로서 모든 투자 결정을 내릴 수 있습니다. 주택 또는 중개 계좌와 같은 투자는 신탁의 이름으로 유지되며 소송, 이혼, 채권자 또는 약탈자로부터 더 잘 보호될 것입니다.
상속받은 후 더 큰 위험이 발생할 경우 주요 수혜자는 통제 수준이나 보호 수준을 변경할 수 있습니다. 그들은 분배 또는 투자를 통제하기 위해 공동 수탁자를 지정할 수 있습니다. 위험이 매우 높으면 기본 수혜자가 수탁자 직을 사임하고 가장 친한 친구, 신뢰할 수 있는 가족 또는 전문가를 수탁자로 지정할 수도 있습니다. 우리는 그녀가 어머니로부터 자금을 상속받고 있을 때 다툼이 있는 이혼을 겪고 있던 수혜자를 대리했습니다. 그녀는 이혼 절차에서 그녀의 상속을 더 분리하기 위해 그녀의 아들을 관리인으로 지정했습니다. 우리는 고객이 사망에 이르게 한 자동차 사고에 대해 소송을 당하는 비슷한 상황이 있었습니다. 이 경우 고객은 가장 친한 친구를 수탁인으로 지명했습니다.
주요 수혜자가 투자 및 관리를 통제하는 단독 수탁자 역할을 하고자 하는 경우, 분배는 상속세를 피하기 위해 수혜자의 건강, 교육, 유지 및 지원("HEMS")으로 제한될 수 있습니다("HEMS 신탁"). 이 구조는 생성된 신탁 도구 또는 문서에서 부여자(또는 신탁 생성자)가 지정합니다. 그러나 일부 주에서는 이혼하는 배우자나 의료 서비스 제공자와 같은 특정 채권자가 HEMS 표준까지 신탁을 통해 자산에 접근할 수 있도록 허용합니다.
수익자에 대한 판결을 받으면 수익자의 추가 통제에 대해 지불해야 하는 대가는 잠재적으로 채권자 보호가 약해질 수 있습니다. 채권자 보호의 관점에서 더 나은 접근 방식은 수탁자가 특정 기준에 얽매이지 않은 임의 분배를 할 수 있도록 권한을 부여하는 것일 수 있습니다.
수혜자 통제의 주요 수혜자가 더 큰 자산 보호를 원하는 경우 배포 수탁자 역할을 하는 독립 수탁자를 지정할 수 있습니다. 독립 수탁자는 해당 독립 배포 수탁자("임의 신탁")의 단독 재량으로 결정할 수 있는 금액과 시간에 수혜자에게 배당할 권한이 있습니다. 임의 신탁은 일반적으로 수혜자의 거주 국가에 관계없이 더 큰 자산 보호를 제공합니다.
Brittney Spears에게 일어난 일을 고려할 때 수혜자는 그러한 재량권을 독립 배급 관리인에게 부여하는 것에 대해 우려할 수 있습니다. 이 문제는 기본 수혜자에게 독립 배포 수탁자를 제거하고 교체할 수 있는 권한을 제공하여 최소화할 수 있습니다. 수혜자는 분배에 대한 직접적인 통제권이 없지만 선택된 사람이 관련 당사자 또는 종속자가 아닌 한 누가 권력을 보유할지 선택할 수 있습니다.
신탁 소득세 규정도 신중하게 고려해야 합니다. 일반 투자 소득에 대한 최고 한계 연방 소득세율은 현재 37%입니다. 2021년에는 1인 소득이 $523,601 이상일 때 가장 높은 연방 소득세율이 적용됩니다. 기혼 납세자의 경우 소득이 $628,301 이상인 경우 가장 높은 연방 소득세율이 적용됩니다. 신탁에 대한 최고 한계 세율은 2021년에도 37%입니다. 하지만 소득이 $13,050에 불과할 때 시작됩니다. 납세 의무의 차이는 상당할 수 있습니다.
해당 세금 문제를 처리하는 데 도움이 되도록 수혜자 통제 신탁은 경우에 따라 "부여자 신탁"으로 초안을 작성할 수 있습니다. 양도자 신탁은 소득세 목적상 "무시"되는 신탁입니다. 소득이 수익자에게 분배되는지 여부와 관계없이 수익자에게 과세됩니다. 양도자 신탁은 신탁에 대해 더 높은 세율을 적용하지 않습니다.
또는 수혜자 통제 신탁을 소득세 목적으로 "복합 신탁"으로 작성할 수 있습니다. 복합 신탁은 별도의 세금 신고서를 제출합니다. 수혜자에게 실제로 분배된 소득은 수혜자의 더 낮은 개별 세율로 과세됩니다. 신탁이 분배하지 않은 소득에만 더 높은 신탁 소득세율이 적용됩니다.
단일 최선의 접근 방식은 없으며 클라이언트의 목표, 관심사 및 상황에 대한 신중한 분석이 항상 분석되어야 합니다. 신탁은 경우에 따라 양도자 신탁과 복합 신탁 사이를 전환하거나 전환할 수 있습니다.
일반적으로 상당한 재산을 보유한 고객은 항상 수혜자 통제 신탁의 보호 기능을 고려해야 합니다. 이 주제에 대해 질문이 있는 경우. 고랄카 법률사무소에 문의하시기 바랍니다.