의회는 최근 개인과 기업 모두에 영향을 미치는 "세금 감면 및 고용법(Tax Cuts and Jobs Act)"을 통과시켰습니다.

2018년에는 미국의 모든 사업주에게 영향을 미칠 두 가지 중요한 세금 변경 사항이 있습니다.

1. 법인세율은 이제 고정 21%입니다(영구적 변경)
2. LLC와 같은 법인을 통과하면 20% 공제(임시 변경은 2025년에 만료됨)

과세 기본사항

연방 수준에서 귀하의 사업체에 대한 과세는 귀하의 사업체 구성 방식에 따라 다릅니다.

독점 :사업주가 별도의 세금보고를 하지 않고, 사업 소득과 지출을 연방 양식 1040, Schedule C로 보고합니다.

파트너십 :사업을 영위하기 위해 두 명 이상의 사람들이 결성한 협회로 다른 형태를 취할 수 있습니다(합자회사 또는 합자회사와 같은). 파트너십은 연방 양식 1065로 별도의 보고서를 제출하고 소득 또는 손실을 세금 보고서에 대한 정보를 보고할 책임이 있는 각 개별 파트너에게 전달합니다.

유한책임회사(LLC) 파트너십 또는 법인으로 과세할 수 있는 옵션을 제공하는 하이브리드 법인입니다. 많은 SCORE 고객은 단일 회원 유한 책임 회사이며 일반적으로 연방 세금 목적상 "불인정 법인"으로 취급됩니다. 이는 별도의 세금 양식이 없음을 의미합니다. 수입과 지출은 개인 기업과 마찬가지로 스케줄 C에 보고됩니다.

C Corporation :연방 양식 1120을 제출하고 별도의 법인으로 납부해야 할 세금을 납부합니다. 주주(소유자)도 법인의 배당금 또는 기타 분배금에 대해 개인소득세율로 세금을 납부하므로 법인은 "이중과세"의 대상이 됩니다. 기업은 또한 전문 또는 개인 서비스 기업의 형태를 취할 수도 있습니다. 일반적으로 변호사, 의사 및 건축가와 같은 서비스 직업입니다.

S Corporation: 합자회사와 유사한 조세 대우를 받는 법인. S 기업은 개인 세금 신고서에 대한 정보를 보고할 책임이 있는 주주(소유주)에게 대부분의 소득 또는 손실 항목을 전달하는 연방 양식 1120-S를 제출합니다.

B Corporation :이익을 추구하지만 그 존재의 일부로서 사회적 사명을 지닌 베네피트 기업. B Corps는 C Corp(법인 세율 – 양식 1120) 또는 S Corp(주주/소유주에게 전달 – 1120-S에서)로 과세하도록 선택할 수 있습니다.

법인세 변경

귀하의 비즈니스가 설립되어 법인으로 등록된 경우 해당 법인의 과세 소득에 단일 세율 21%를 적용합니다. 또한 2018년부터 대체 최소 법인세가 없습니다.

통과 법인 – 섹션 199A 공제

귀하의 사업이 통과 법인(1인 기업, 파트너십, LLC 또는 S-corporation)인 경우 이제 적격 사업 소득의 20%를 공제할 수 있습니다. 적격 사업 소득은 사업의 최종 이익을 나타냅니다. 즉, 모든 비즈니스 수익에서 모든 비즈니스 비용을 뺀 것입니다.

참고: 적격 사업 소득을 결정할 때 소유주가 S-corporation에 따라 자신에게 지급한 W-2 급여 또는 파트너에 대한 보장 지급 공제를 포함하여 모든 W-2 급여에 대한 공제를 포함하도록 주의하고 확인하십시오.

예 :

• 당신은 S-Corporation으로 선정된 사업체를 소유하고 있으며 $50,000의 급여를 받기 전의 2018년 사업 이익을 $120,000로 계산했습니다.
• 20% 공제를 계산할 때 적격 사업 소득은 $70,000($120,000 - $50,000)입니다.
• 공제액은 $14,000(20% x $70,000)입니다.

법은 또한 20% 공제를 받을 때 상한선을 부과하고 금액을 단계적으로 제거합니다. 캡 또는 천장은 다음과 같습니다.

1. 단일 납세자의 경우 총 과세 소득 $157,500 또는
2. 공동 보고서를 제출하는 부부의 총 과세 소득 $315,000

참고: 총 과세 대상 소득은 모든 것입니다. 적격 사업 소득 계산 방법과 관련이 없을 수 있는 특정 공제를 설명하는 세금 신고서의 조정된 총 소득입니다.

예 :

• 귀하가 사업체를 소유하고 있으며 사업체 및 개인 항목을 모두 포함하여 조정된 총 소득은 $120,000입니다.
• 그러나 귀하의 적격 사업 소득은 $160,000입니다.
• 20% 공제액은 $24,000($120,000 x 20%)입니다.

특수 서비스 사업

또한 귀하의 사업이 "특별 서비스 사업"인 경우 도달 시 20% 공제를 완전히 없앨 수 있는 금액을 단계적으로 폐지합니다. 단계적 폐지 금액:

1. 단일 납세자의 경우 총 과세 소득 $207,500 또는
2. 공동 보고서를 제출하는 부부의 총 과세 소득 $415,000

"특수 서비스 사업"은 회계, 법률, 건강, 컨설팅, 체육, 금융 서비스 또는 직원의 평판이나 기술이 사업 존재에 중요한 자산을 나타내는 모든 사업 분야의 사업입니다. 즉, 이 사람이 문을 나서면 비즈니스가 살아남을 수 있습니까? 이러한 유형의 사업체의 경우 총 과세 소득이 $207,500(독신) 또는 $415,000(결혼 공동 신고)를 초과하면 전체 20% 공제를 잃게 됩니다.

과세 소득이 상한액($157,500 / $315,000)과 단계적 폐지 금액($207,500 / $415,000) 사이에 있는 경우 공제액을 다음 중 큰 금액과 비교해야 하는 부분 공제를 받을 수 있습니다.

1. 연도에 사업체에서 지불한 총 W-2 임금의 50%; 또는
2. 연간 기업이 지급한 총 W-2 임금의 25% + 기업의 취득 비용으로 감가상각 자산의 2.5%

결론

해당 연도의 총 과세 소득이 단일 납세자의 경우 $157,500 미만이거나 부부 공동 신고의 경우 $315,000 미만인 경우 사업 유형에 관계없이 전체 20%를 공제할 수 있습니다. 미국 중소기업의 약 70%가 이 상한액 미만으로 버는 것입니다.

이 금액($157,500 또는 $315,000)을 초과하면 부분 공제를 받아야 하며, 여기에는 감가상각 자산 고려를 포함한 여러 계산이 포함됩니다. 따라서 부분 공제를 계산하는 데 도움이 되는 CPA 또는 기타 전문가에게 문의하십시오. IRS에서 최종 규칙을 발표하면 이 중 일부가 변경될 수 있습니다.

자세한 내용과 예를 보려면 이 "섹션 199A 공제 - 세금 감면 통과" PDF를 읽으십시오.