선거일이 지금으로서는 멀게 느껴질 수 있지만, 여름을 향해 나아가면서 대통령의 정치, 정책 변경 및 귀하의 유산 계획 사이의 긴밀한 관계에 대해 숙고하는 것이 현명합니다.
기억하시겠지만, 2016년 대통령 선거 이전에는 세금 코드의 변경 가능성을 예상하는 활발한 활동이 있었습니다. 당시 대통령 후보였던 힐러리 클린턴은 유산세를 65%로 인상하고 상속세 면제 한도를 낮추겠다고 위협했다. 이러한 캠페인 제안으로 인해 개인이 법률이 시행되기 전에 자산을 보호하기 위해 서두르면서 부동산 계획 변호사에게 많은 트래픽이 몰렸습니다.
그 선례와 유산 계획 문서의 막바지 변경으로 인한 스트레스를 피하기 위해 계획에 신중하고 목적이 있는 시간을 갖는 동안 지금 재정 상태를 정리하는 것이 좋습니다.
각 가족의 상황은 고유하며 고유한 복잡성과 역동성을 가지고 있습니다. 즉, 현재 우리가 누리고 있는 유리한 부동산 계획 환경을 활용하는 데 도움이 될 수 있는 플래너의 툴킷에 전략과 모범 사례가 있습니다.
고액 자산가를 위한 가장 큰 기회는 양도세 없이 최대 1,158만 달러를 다른 사람에게 증여할 수 있는 능력입니다. 이 2020년 면제는 2016년(550만 달러)의 두 배 이상이며 2026년에 종료될 예정입니다. 물론, 정치의 변동성을 감안할 때 이 조항은 2020년의 정치적 결과에 따라 2026년보다 더 빨리 변경될 수 있습니다. 선거.
1천만 달러에서 2천만 달러 사이의 유산을 가진 개인의 경우 현행법을 활용하면 유산세 책임을 크게 줄일 수 있습니다. 적절한 전략 선택은 개인이나 가족이 과세 대상 자산에서 제거하는 자산에 대한 액세스를 유지하려는지 또는 해당 자산을 자녀 및/또는 손주에게 양도할 의향이 있는지에 따라 다릅니다.
1. 배우자 평생 접근 신탁(SLAT):
SLAT는 양도인-배우자가 아직 살아 있는 동안 증여로 자금을 조달하는 배우자의 이익을 위해 설립된 취소 불가능한 신탁입니다. 궁극적인 목표는 수혜자 배우자의 미래 채권자와 과세 대상 유산으로부터 재산을 보호하는 방식으로 수혜자 배우자에게 재정적 지원을 제공할 수 있는 신탁으로 자산을 양도자 배우자의 이름으로 옮기는 것입니다.
2. 수혜자 결함 상속인 신탁(BDIT)
간단히 말해서 BDIT는 재산에 대한 통제권을 포기하지 않고 전통적인 신탁의 혜택을 누릴 수 있는 취소 불가능한 신탁입니다. BDIT는 수혜자가 자산을 과세 대상 자산에 포함시키지 않고 자산을 계속 관리하고 사용할 수 있도록 구성되어 있습니다.
슬랫:
Tim은 성공적인 건설 사업의 창시자입니다. 회사를 시작한 지 얼마 되지 않아 Tim과 Mary는 결혼하여 두 자녀를 둡니다. Tim은 회사에 대한 200만 달러의 지분을 SLAT에 양도하고 Mary와 그 후손을 임의 수혜자로 지정합니다.
SLAT는 Tim의 200만 달러 선물과 선물 날짜로부터의 성장을 보호하고 Mary와 간접적으로 Tim이 Tim의 생애 동안 분배를 통해 신탁 기금에 액세스할 수 있도록 합니다. SLAT 자산은 Tim과 Mary가 사망할 때 유산세가 부과되지 않으며 나머지 자산은 즉시 후손이 사용할 수 있습니다.
BDIT:
Mary는 상승 궤도에 있는 가족 사업을 소유하고 있습니다. 그녀는 세금 혜택에 따라 결국 자신의 자산을 자녀에게 물려주기를 원하지만 아직 통제권을 포기할 준비가 되지 않았습니다. 그녀는 (제3자 기증자로서) 그녀의 아버지에게 Mary를 수혜자로, 그녀의 자녀를 우발 수혜자로 지명하는 BDIT를 설정하도록 요청합니다.
Mary의 아버지는 Mary의 이익을 위해 명목 금액의 현금이나 재산을 신탁에 기부합니다(일반적으로 약 $5,000). 신탁 문서를 통해 Mary는 권한이 소멸되어 신탁에서 자금을 인출할 수 있습니다. 이 "수혜자 결함"으로 인해 Mary는 소득세 목적상 신탁 부여자로 취급되지만 Mary의 아버지는 신탁에 대한 권한이나 통제권이 없습니다.
Mary는 신탁이 매각을 뒷받침할 충분한 실질을 갖고 있는 한 자신의 사업을 신탁에 매각할 수 있으며, 이는 충분한 가치를 창출하지 못한 새로운 신탁의 경우 어려울 수 있습니다. 이 문제를 해결하기 위해 BDIT는 개인 보증인을 통해 시장 이자율로 약속어음을 보증할 수 있습니다. Mary가 매각을 수행하기 전에 자산을 평가하여 IRS가 양도를 증여로 간주하지 않도록 하는 것이 좋습니다(이로 인해 Mary가 사망할 때 신탁의 자산에 유산세가 부과됨).
그러면 BDIT는 투자 자산을 소유하고 관리하는 Mary의 사업을 소유하게 됩니다. Mary는 신탁으로부터 분배금을 받을 수 있으며 그녀의 자산은 채권자로부터 더욱 보호됩니다.
1. 부여자 유보 연금 신탁(GRAT):
GRAT는 부여자가 평가 자산의 가치를 동결하고 연방 증여세 목적으로 할인된 금액으로 성장을 이전할 수 있도록 하는 취소 불가능한 신탁입니다. 설정자는 신탁에 자산을 기부하지만 IRS에서 지정한 수익률을 얻으면서 신탁으로부터 연금을 받을 권리를 보유합니다. GRAT는 저금리 환경에서 가장 잘 작동합니다. 왜냐하면 설정된 §7520 요율을 초과하는 자산의 평가액은 수혜자에게 돌아가고 기간이 끝나면 남은 자산은 세금 영향이 거의 또는 전혀 없이 설정자가 지정한 수혜자에게 전달되기 때문입니다.
2. 가족 파트너십에 대한 관심 선물 또는 판매:
Family Limited Partnerships는 자산에 대한 통제권을 포기하지 않고 한 세대에서 다음 세대로 파트너십 지분을 통해 자산을 이전할 수 있도록 합니다. 이러한 파트너십은 또한 순자산 가치에 대해 할인된 가격으로 양도할 수 있는 기회가 있어 증여세 및 유산세 책임을 줄일 수 있습니다.
무료:
Mary의 사업 자산은 3백만 달러로 평가되며 지난 5년 동안 꾸준히 성장해 왔습니다. 그녀는 이러한 사업 이익을 자녀에게 물려주고 싶지만 자녀가 상속을 받을 때 유산세가 사업의 궁극적인 가치를 크게 떨어뜨릴까봐 걱정합니다.
Mary는 자녀를 수혜자로 지명하는 8년 임기의 GRAT에 자신의 사업 자산을 둡니다. §7520 세율을 사용하여 IRS는 8년 안에 그녀의 사업 보유 가치가 400만 달러가 될 것으로 예상합니다. 그런 다음 그녀는 향후 8년 동안 정확히 400만 달러를 지불하기 위해 연금을 설정합니다.
8년 동안 Mary의 사업은 실제로 6백만 달러로 성장했습니다. 200만 달러는 면세 자녀에게 전달됩니다.
패밀리 합자회사:
Tim과 Mary Smith는 약 3백만 달러의 가치가 있는 사업을 소유하고 있으며 언젠가는 이 사업을 자녀들에게 물려주고 싶습니다. 그들은 FLP를 일반 파트너로 설정하고 성인 자녀에게 유한 파트너십 이자를 선물합니다. Tim과 Mary는 현금 흐름을 통제할 수 있고 아이들은 배당금, 이자와 이익을 모을 수 있습니다.
FLP의 결과 자산이 제한되고 결과적으로 합자회사 이자가 이전되는 시점에 증여세 목적으로 자산 가치가 할인됩니다.
1. 자선 리드 트러스트(CLT):
CLT를 통해 선물은 부여자의 평생 동안 자선 단체에 즉각적인 영향을 미치면서 부여자 또는 부여자의 상속인에게 유리한 세금 혜택을 받을 수 있습니다. 이 신탁은 지정된 자선단체에 일정 기간 동안 일정 연금을 지급하는 방식으로 작동하며, 만료 시 신탁의 잔액을 신탁 수혜자가 사용할 수 있습니다. CLT는 낮은 이자율이 나머지 수혜자에 대한 양도인의 선물 중 과세 부분을 줄이고 CLT의 자산이 더 높은 비율로 평가될 수 있기 때문에 저금리 환경에서 가장 유리합니다.
2. 자선 잔금 신탁(CRT):
CRT는 CLT의 역으로 생각됩니다. CRT에서 부여자는 몇 년 동안 신탁에서 수입원을 받고 자선 단체는 신탁 기간이 끝날 때 나머지 자산을 받습니다. CRT는 CRT의 돈이 빠르게 증가하여 소득 이자가 끝나면 자선 단체에 더 많이 남길 것이라고 가정하기 때문에 고금리 환경에서 가장 잘 작동합니다. CRT가 연금 기간이 끝난 후 남은 추정 자산의 현재 가치를 기반으로 자금을 조달할 때 부여자는 즉시 소득세 자선 공제를 받습니다.
CLT:
Mary는 백만 달러로 CLT에 자금을 지원합니다. CLT는 10년 동안 매년 미국 암 학회에 지불할 수 있는 수준의 연금을 제공합니다. Mary는 자신의 자녀를 잔여 수혜자로 지정하고 이 수혜자는 기간이 만료된 후 남은 자산에 대한 권리를 갖게 됩니다.
Mary는 American Cancer Society에 대한 총 예상 혜택의 현재 가치에 대해 증여세 또는 유산세 자선 공제를 받게 됩니다. 10년 기간이 끝나면 신탁에 남아 있는 모든 자산은 자녀에게 상속됩니다. 초기 잔존가치 산정 이상으로 신탁투자 실적에 따라 증여세 감면금액으로 양도될 수 있습니다.
CRT:
Mary는 10년 임기의 CRT에 100만 달러를 기부합니다. Mary는 American Cancer Society를 남은 수혜자로 나열합니다. 그녀의 기부로 인해 그녀는 부분 소득세 공제를 받을 수 있으며 Mary는 매달 자산의 일정 비율을 받도록 신탁을 설립했습니다.
10년의 기간이 지나면 CRT가 종료되고 나머지 CRT 자산은 American Cancer Society에 분배됩니다.
이러한 각 전략에는 구현하기 전에 부동산 계획 변호사와 상의하여 신중하게 검토해야 하는 미묘한 차이가 있습니다. 현재의 상당한 유산 및 증여세 절감 기회가 상당하지만, 각 가족의 목표가 그들이 사용하는 자산 이전 수단으로 지원될 수 있도록 세심한 계획이 필요합니다.
2020년이 우리에게 세계적 대유행, 화성 탐사선의 폭발과 그 어느 해보다 다른 헤드라인을 안겨준 반면, 대통령의 결과가 어떻든 사전에 적극적으로 나서서 만족스럽게 11월 3일 선거 뉴스를 맞이할 수 있기를 바랍니다. 자산을 보존하고 자신과 사랑하는 사람을 위해 꿈꾸는 유산을 발전시키는 단계
귀하의 옵션에 대한 자세한 내용은 저희 회사의 부동산 계획 가이드 은(는) 시작하기에 좋은 방법입니다.
