2018년 7월 5일, 미국 국세청 세무국장(“TIGTA”)은 거의 3억 8천만 달러를 지출했음에도 불구하고 미국 국세청(“IRS”)이 제한적 조치를 취했거나 전혀 조치를 취하지 않았다는 최종 보고서를 발표했습니다. 해외 계정 세금 준수법(FATCA) 준수를 시행하기 위해 계획된 활동의 대부분. 이 보고서는 미국 납세자 규정 준수와 관련된 조사 결과 및 권장 사항을 다루지만, 외국 금융 기관("FFI")과 관련된 많은 조사 결과 및 권장 사항을 포함하며, FFI는 잠재적인 미래 IRS 집행 초점 영역을 고려할 때 이 중 유념해야 합니다.

이전 TIGTA 리뷰

TIGTA는 IRS의 FATCA 관련 원천 징수 및 환급 해제(2016년 8월 31일자 최종 보고서) 구현에 대한 검토를 포함하여 FATCA 프로젝트에 대한 IRS의 시스템 개발 요구 사항 및 관리 통제와 관련된 여러 검토를 수행했습니다. 이러한 검토 결과 의도한 비즈니스 결과를 제공하지 못한 기능에 대한 IRS 지출 낭비와 관련 프로젝트 및 양식이 완성되기 전에 더 많은 시간을 할애하여 해결할 수 있는 지속적인 데이터 일치 문제가 발견되었습니다.

TIGTA의 2018년 검토와 관련된 모델 2 정부간 협정("IGA") FFI FATCA 준수 요구사항

모델 2 IGA 관할 구역의 FFI(예:스위스 FFI)는 IRS와 체결한 FFI 계약의 요구 사항을 준수하고 미국 FATCA 규정과 일치하는 방식으로 미국 관련 계정 정보를 IRS에 직접 보고해야 합니다. 이와 관련하여 이러한 참여 FFI의 보고 요구 사항 중 하나는 지정된 각 미국인의 이름, 주소 및 납세자 식별 번호("TIN")가 포함된 양식 8966, FATCA 보고서를 매년 IRS에 전자적으로 제출함으로써 충족됩니다. 계정 소유자 및 지정된 계정 정보. 또한 원천징수 대리인인 FFI(광범위하게는 미국 원천 소득을 받고 지불하는 FFI를 의미)는 FATCA 목적을 위해 원천징수된 지급액 및 금액을 양식 1042, 외국인의 미국 원천 소득에 대한 연간 원천징수세 신고서에 보고해야 합니다. 및 양식 1042-S, 원천 징수 대상인 외국인의 미국 원천 소득. 이러한 양식을 사용하려면 FFI가 이름, 주소, TIN, 각 수취인의 4장 상태, 지급 및 원천징수 정보, FFI의 식별 정보를 포함하여 각 지급 수취인에 대한 식별 정보를 보고해야 합니다.

2018 TIGTA 리뷰

TIGTA의 2018년 연간 감사 계획(2018년 7월 5일자 최종 보고서)의 일부로 수행된 최신 TIGTA 검토는 IRS가 거의 3억 8천만 달러를 지출했음에도 불구하고 FATCA 준수를 시행할 준비가 되어 있지 않다는 점에 대해 비판적입니다.

31개의 규정 준수 활동은 TIGTA 검토의 일부로 평가되었으며, 여기에는 양식 8966 정보가 적절하게 수집 및 보고되었는지 확인하고 양식 1042-S 및 원천 징수의 사본을 사용하여 원천징수 의무 준수를 분석하는 것과 관련된 활동이 포함되었습니다. 양식 1042-S의 대리인 사본. 이 검토에서 스위스 FFI와 관련하여 TIGTA는 IRS에 다음을 권장했습니다.

• 120일의 표준 응답 기간 후에 응답하지 않은 양식 8966 기록이 포함된 파일과 관련된 오류 통지를 처리하기 위한 후속 절차를 수립하고 조치를 시작합니다.
• 양식 8966 제출에서 누락되거나 유효하지 않은 TIN을 해결하고 수정하기 위한 규정 준수 노력을 시작합니다. 그리고
• 모든 양식 1042-S 제출의 유효하지 않은 TIN을 해결하고 수정하기 위해 규정 준수 노력을 확대합니다.

또한, TIGTA는 IRS가 납세자가 Form 8938, Statement of Specific Foreign Financial Assets에 제출한 데이터를 Form 8966에 보고된 데이터 FFI와 비교하여 Form 8966을 제출하지 않은 FFI를 식별할 수 있어야 한다고 밝혔습니다. Forms 8966에 누락된(또는 유효하지 않은) TIN이 많고 Forms 8938에 누락된 GIIN이 많기 때문에 정보 일치 노력이 방해를 받았습니다.

이 검토에 이어 IRS는 다음을 약속했습니다.

• FFI와 함께 오류 통지에 대한 후속 조치 및 조치 개시, 그리고
• 양식 1042-S 제출자의 보고 정확성 향상을 위한 전반적인 규정 준수 노력 강화

또한 모든 Form 1042-S 제출에 대한 잘못된 TIN을 해결하고 수정하기 위한 노력을 확대하기 위한 TIGTA 권장 사항과 관련하여 IRS는 규정 준수를 강화하는 방법으로 권장 사항에 동의하면서 이미 이 문제를 해결하기 위한 규정 준수 이니셔티브를 시작했다고 밝혔습니다. 포함:

• 양식 1042-S에 청구된 크레딧을 미국 비거주 외국인 소득세 신고서인 양식 1040NR과 일치시키는 "양식 1040NR에서 청구된 양식 1042-S 신용 확인" 캠페인
• 양식 1042-S에서 청구된 크레딧을 양식 1120-F와 일치시키는 "양식 1120-F 3장 및 4장 원천징수" 캠페인 그리고
• Forms 1042와 Forms 1042-S를 일치시키고 적절한 원천 징수율을 포함하는 아직 발표되지 않은(최종 보고서 당시) "원천징수 대리인 규정 준수" 캠페인.

TIGTA 최종 보고서는 수정된 형태로 발표되었으므로 모든 조사 결과, 분석 및 IRS 조치가 공개된 보고서에 포함되어 있지는 않습니다. 그러나 최종 보고서는 앞으로 IRS 시행 조치에 중점을 둘 가능성이 있는 영역에 대한 귀중한 통찰력을 제공합니다.

향후 IRS 규정 준수 조치와 관련하여 스위스 FFI를 위한 몇 가지 주요 사항:

• IRS는 이전에 양식 8966 제출의 파일 처리 오류 또는 기록 수준 평가의 일부로 FFI에 통지한 오류(예:TIN과 같은 누락된 요소)와 관련하여 모델 2 IGA FFI에 후속 조치를 취하지 않았지만, IRS는 이것이 변경될 것이며 IRS는 후속 절차를 만드는 과정에 있다고 밝혔습니다.
• IRS는 스위스 은행 프로그램의 일환으로 스위스 FFI에 대한 미국 법무부의 검토와 관련된 규정 준수 활동을 고려하여 이러한 활동의 ​​데이터를 FATCA에 따라 IRS가 수신한 데이터와 비교합니다. 이는 미국 납세자가 양식 8938을 제시간에 제출하도록 하는 데 도움이 될 수 있습니다.
• 양식 1042-S와 관련하여 IRS는 양식 및 양식 1042 보고서에 대한 규정 준수 통제를 개선할 것입니다. IRS는 이미 양식 1042-S에 청구된 세금 공제를 상위 원천징수 의무자가 제출한 양식 1042-S와 일치시키는 캠페인을 시작했습니다. 또한 새로운 "원천징수 대리인 규정 준수" 캠페인에서 IRS는 양식 1042를 양식 1042-S와 일치시킬 것입니다.