2018년 12월 13일, 미국 국세청(IRS)은 QI 및 FATCA 체제 하에서 금융 기관의 부담을 줄이는 규정(이하 제안된 부담 감소 규정)을 발표했습니다.

제안된 부담 경감 규정은 다가오는 책임임원 인증 및 특정 과도기적 구제 조항의 만료에 비추어 금융 업계를 걱정했던 QI 및 FATCA 체제의 다양한 의무와 관련하여 환영받는 구제를 제공합니다. 이 블로그는 미국 외 금융 기관과 가장 관련이 있다고 생각하는 제안된 부담 감소 규정의 측면을 요약합니다.

FATCA 원천징수 대상 지급 범위 축소

제안된 부담 감소 규정은 다음과 같습니다.

• FFI가 원래 2019년 1월 1일에 발효될 예정이었던 비참여 FFI 또는 완고한 계좌 보유자에게 지급된 미국 증권 판매로 인한 총 수익에 대해 FATCA 원천징수를 적용해야 하는 요건을 없앱니다.
• 비참여 FFI 또는 완고한 계좌 보유자에 대한 해외 경유 지급에 대한 FATCA 원천징수를 연기하고 FFI가 정의를 정의하는 최종 규정의 발표일로부터 2년이 되는 날짜 이전에는 이 요건을 준수할 필요가 없다고 발표했습니다. 기간 해외 경유지불.

QI 및 FATCA 실사 의무의 특정 측면에 대한 경감

제안된 부담 감소 규정은 다음과 같습니다.

• QI가 2017년 1월 1일 이전에 문서화된 계정에 대해 식별된 특정 혜택 제한(LOB) 조항이 포함된 조약 문서를 획득하는 시간을 2020년 1월 1일까지 연장합니다(2017 QI 계약에서 현재 요구하는 2019년 1월 1일이 아님)
• 면세 기관(면세 연금 기금 또는 연금 신탁 제외), 정부 및 상장 기업에서 제공하는 조약 진술에 대해 3년 유효 기간에 예외를 추가합니다. 단, QI에서 신청 여부를 결정해야 합니다. 이러한 예외 중 인증된 LOB 규정에 따라 클라이언트 그룹을 구별하는 것과 관련하여 추가 노력을 기울일 가치가 있습니다.
• IRS 양식 W-8BEN-E 또는 조약 선언문에서 계정 소유자가 주장한 LOB 조항을 검증할 때 QI가 실제 지식 표준만 적용해야 함을 확인합니다.
• 보류 우편 지침이 적용되는 영구 거주 주소는 외국 지위(조약 특혜가 청구되지 않은 경우) 또는 조약 국가에 거주(조약 특혜가 요구되는 경우) 주장을 뒷받침하는 문서 증거로 해결되어야 함을 명시합니다. )
• 우편 보류 지침에는 모든 서신을 전자적으로 수신하라는 요청이 포함되어 있지 않음을 명시합니다.

투자 주체의 정의에 대한 설명

제안된 부담 감소 규정:

• 은행 또는 다른 FFI와 임의적 자산 관리 의무를 체결한 법인이 총 투자액의 50% 이상이 소득이 금융 자산에 대한 투자 및 거래에 귀속됩니다.
• 자산의 전부 또는 일부를 뮤추얼 펀드, 상장지수펀드 또는 투자자 보호 규정의 적용을 받는 기타 집합 투자 수단에 투자하기 때문에 기업이 전문적으로 관리되지 않는다는 점을 명확히 합니다. .

제안된 부담 감소 규정의 전문에 따르면, 미국 외 금융 기관은 일반적으로 최종 규정이 발표되고 필요에 따라 QI 및 FFI 계약이 업데이트될 때까지 제안된 규정에 의존할 수 있습니다.

제안된 부담 감소 규정의 많은 조항은 특히 2019년 1월 1일 현재 시장에서 누구도 총 수익에 대한 원천 징수를 시작할 준비가 된 것으로 보이지 않는 원천 징수 영역에서 미국 이외의 금융 기관에 반가운 안도가 될 것입니다. 그러나 IRS와 재무부는 고집불통과 NPFFI 계좌 보유자의 존재에 대해 여전히 우려하고 있어 이를 제거하는 대신 해외 패스스루 지급에 대한 시행 날짜를 연장했을 뿐이라고 밝혔습니다. 결국 안도는 석탄 덩어리보다 훨씬 낫습니다!

새해를 기대하면서 많은 QI 및 FFI가 과거에 해당 규칙에 충분한 관심을 기울이지 않았을 수 있으므로 영향을 받는 기관이 기존 프로세스를 검토하여 위에서 다룬 실사 측면을 준수하는지 확인하는 것이 좋습니다(예:우편 지침에 따라 영주권 주소의 적절한 수정).

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