IRS 담당자는 제33회 연례 포럼 세금 원천징수 및 정보 보고 컨퍼런스(2018년 10월 11-12일) 및 SIFMA 글로벌 세금 보고 심포지엄(2018년 10월 16-17일)에서 여러 패널에 참여하여 통찰력을 공유하고 미국과 관련된 질문에 답변했습니다. 및 미국 외 금융 기관.

이 블로그는 역사적으로 새로운 지침이 발표되기 이전에 있었던 이러한 중요한 업계 회의에서 IRS 담당자가 전달한 주요 메시지를 요약하고 미국 외 금융 기관에 미칠 수 있는 잠재적 영향을 간략하게 설명합니다.

각 회의에서 다양한 주제가 논의되었지만 주요 내용은 다음 범주로 요약할 수 있습니다.

다가오는 인증 마감일 전 고려 사항

2018년 12월 15일 FATCA 인증 마감일이 빠르게 다가옴에 따라 참가자들은 당연히 보류 중인 특정 항목에 대한 설명을 요청했습니다.

IRS 담당자는 다음을 확인했습니다.

• 2018년 7월 22일 이전에 FATCA 포털에서 등록을 취소한 금융 기관은 FATCA 책임 책임자(RO) 인증을 받을 의무가 없으며 이 완화 조치는 FAQ에서 공식화됩니다. 이 날짜 또는 그 이후에 등록을 취소한 금융 기관은 6개월 이내에 인증을 받아야 하며 IRS에 포털에 대한 액세스를 다시 활성화하도록 요청해야 할 수 있습니다.• 7월 22일 이전에 FATCA 포털에서 등록을 취소한 금융 기관 2018년은 FATCA 책임 책임자(RO) 인증을 받을 의무가 없으며 이 완화 조치는 FAQ에서 공식화됩니다. 이 날짜 또는 그 이후에 등록을 취소한 금융 기관은 6개월 이내에 인증을 받아야 하며 IRS에 포털 액세스를 다시 활성화하도록 요청해야 할 수 있습니다.
• FATCA RO 인증은 모델 1 IGA 관할 지역의 지점으로 확장되지 않지만 RO가 인증을 할 때 Model 1 지점을 구체적으로 선택 해제할 수는 없습니다.
• 미국 재무부 규정을 통해 지위에 액세스한 경우 모델 1 IGA 관할 구역의 후원을 받는 투자 법인에 대해 FATCA RO 인증 및 IRS에 대한 직접 보고가 필요합니다(예:해당 지위가 해당 국가의 부록 II에 포함되어 있지 않기 때문에). IGA는 독일, 아일랜드, 스페인, 영국 및 기타 국가의 경우와 같습니다. 인증 마감일은 2019년 3월 31일이며 후원 규정은 가까운 시일 내에 최종 확정될 예정입니다.
• 모델 2 IGA 관할 구역에 등록된 준수 간주 FFI는 IGA의 Annex II에 따른 상태와 가장 근접하게 일치하는 상태에 대해 FATCA RO 인증 템플릿을 사용해야 합니다. 이는 예를 들어 스위스 IGA의 부록 II에 따라 "특정 집합 투자 수단"으로 자격을 갖춘 스위스 펀드가 "적격 집합 투자 수단"에 대한 인증을 사용해야 함을 의미합니다.
• FFI 그룹은 통합 규정 준수 그룹 기능을 사용하여 등록 유효일이 다른 그룹 FFI에 대한 FATCA RO 인증 마감일만 동기화할 수 있습니다.

또한 IRS 담당자는 스위스 IGA의 부록 II에 따라 "스위스 투자 고문"이 FATCA RO 인증을 만들 필요가 없을 수도 있다고 밝혔습니다. 스위스 당국은 인증 기한인 2018년 12월 15일 이전에 FAQ를 통해 이 요구 사항을 명확히 할 것으로 예상됩니다.

인증 의견은 다가오는 FATCA 인증에 초점을 맞추었지만 IRS 담당자는 또한 QI가 인증을 진행해야 하기 때문에 사전 경화를 기반으로 검토 중에 식별된 과소 원천징수를 QI RO 인증의 일부로 보고해야 함을 상기시켰습니다. 그러나 외삽은 사후 경화 결과를 기반으로 수행되므로 QI는 인증의 일부로 경화에 대한 세부 정보가 포함된 첨부 파일을 업로드할 수 있습니다.

지속적인 원천징수 지급 문제

IRS 담당자는 다음을 확인했습니다.

• 2019년 1월 1일부터 발효되는 FATCA에 따른 총 수익금에 대한 원천징수 요건을 영구적으로 완화하는 부담 감소 규정을 올해 말 이전에 발표하기를 희망합니다.
• 현재로서는 "해외 경유지급"이라는 용어를 정의하는 최종 규정을 발표할 계획이 없으며, 이는 사실상 그러한 지급금에 대한 원천징수 요건을 무기한 연기합니다.

기타 중요 사항

• IRS 담당자는 2017 FFI 계약이 올해 말까지 만료될 예정임을 인정했지만 갱신 일정에 대해서는 언급하지 않았습니다.
• 국세법 958(b)(4)항을 삭제하면 미국 외 법인(미국 자회사도 포함하는 외국 본사 그룹의 일부)을 다음과 같이 취급하는 의도하지 않은 결과가 발생할 수 있다는 사실에 직면하여 IRS는 외국 기업을 통제하고 있으므로 완전한 양식 1099 보고의 대상이 되는 미국 지불자로서 IRS는 이를 조사하고 업계의 추가 의견을 감사할 것이라고 언급했습니다.

이러한 의견 중 다수는 FATCA 인증을 준비하고 최근 QI 및 FATCA 상태 확인 또는 정기 검토의 결과로 필요한 개선 노력과 잠재적으로 씨름하는 미국 외 금융 기관에 환영할만한 안도감이 될 것입니다. 그러나 2018년 마지막 분기가 다가옴에 따라 FATCA 및 QI 준수를 지속적으로 유지하려면 많은 작업을 수행해야 합니다.