여름 방학이 끝나감에 따라 EU의 행정 협력에 관한 지침("DAC6")에 대한 최신 수정 사항이 조직에 어떤 영향을 미칠지 계속 생각하거나 생각을 시작하고 예상되는 운영 준비를 보장하기 위해 필요한 단계를 시작하기에 완벽한 시기입니다. 2020년 여름 첫 보고의 내용입니다.

많은 사람들이 DAC6이 영향을 미친다는 말을 듣고 놀란다. 세무 고문, 변호사 및 금융 서비스 제공업체뿐만 아니라 모든 산업 분야의 다국적 그룹(스위스에 본사가 있더라도) . 시리즈의 일부인 이 블로그에서는 다국적 그룹이 보고 대상 계약에 어떻게 참여할 수 있는지에 대한 예를 제공하고 보고 의무에 대해 논의하며 다음에 수행해야 할 조치에 대한 의견을 공유합니다.

DAC6에 따라 보고할 수 있는 약정은 무엇입니까?

빠르게 요약하자면, DAC6은 '보고 가능한 국가 간 협정'(RCBA)의 보고를 요구합니다. 다음과 같은 조치입니다.

• 두 개 이상의 EU 회원국 또는 EU 회원국과 스위스를 포함한 제3국(예:'국경 간 협정')에 대한 우려 그리고
• 공격적인 조세 계획 또는 조세 회피(소위 '특징')의 표시로 지침의 부록에 나열된 특성 또는 기능 중 하나 이상을 가지고 있어야 합니다.

DAC6의 주요 기능은 소급 보고 요구 사항입니다. 이는 2020년 7월 1일 '개시' 이후에 입력된 RCBA뿐만 아니라 2018년 6월 25일부터 2020년 6월 30일 사이에 구현된 RCBA도 보고할 수 있음을 의미합니다. .

다국적 그룹이 관련된 보고 대상 계약의 예

모든 산업 분야의 다국적 그룹은 그룹 내 거래 또는 구조 조정과 관련하여 국가 간 협정에 정기적으로 참여합니다. 스위스 회사와 그 EU 자회사 간의 모든 거래는 이 정의에 포함되며 특징 중 하나를 충족하는 경우 DAC6에 따라 보고할 수 있습니다. 또한 RCBA는 제3자와의 상호 작용을 통해 발생할 수 있습니다. 세금 고문.

아래의 포괄적이지 않은 예는 다국적 기업이 RCBA에 포함될 수 있는 일반적인 상황을 설명합니다.

• 국경을 초월한 그룹 구조조정 , 예를 들어 거래가 이전 법인의 예상 EBIT를 크게 감소시키는 적어도 하나의 EU 그룹 법인과 관련된 기능의 중앙 집중화.
• 국가 간 '가치 평가하기 어려운 무형 자산'의 이전 그룹 기업 간:여기에는 양도 당시 무형 자산이 부분적으로만 개발되었거나 양도 후 몇 년까지 상업적으로 이용되지 않을 것으로 예상되는 상황이 포함될 수 있습니다.
• 공제액 EU 그룹 법인에서 비협조 관할 지역의 그룹 법인으로, 예:아랍에미리트.
• 우대 조세 제도의 혜택을 받는 그룹 법인에 대한 공제 가능한 국경 간 지불 지불과 관련하여, 예를 들어 특허 상자 제도. DAC6의 소급 요소로 인해 여기에는 특혜 제도가 적용되는 경우 2018년 6월 25일 이후에 EU 그룹 법인에서 주 보유, 혼합 또는 관리 회사 지위를 가진 스위스 그룹 법인으로 이루어진 공제 가능한 국경 간 지불이 포함될 수 있습니다. 지불.
• (i) 관련 계약에 기밀 유지 조항이 포함된 경우, (ii) 조언 문제가 있는 경우 약정과 관련하여 외국 제3자 중개자로부터 자문 서비스를 받는 경우, 주요 혜택 중 하나는 조세 혜택을 얻는 것입니다. 표준화된 문서/구조 또는 (iii) 수수료는 조언에서 얻은 세금 혜택을 기반으로 합니다.

다국적 기업이 보고해야 합니까?

일반적으로 DAC6은 유럽 연합과 특정 관계가 있는 중개자에 대해 보고 요건을 부과합니다. 따라서 EU 중개자가 약정에 관여하는 경우, 예를 들어 EU 세무 고문이 보고 대상 거래에 대해 조언하는 경우 EU 중개자가 보고를 수행합니다. 그러나 다국적 그룹은 그들에 대한 정보가 보고되는지 여부와 보고되는 정보를 알고 싶어할 것입니다.

또한 DAC6은 관련 EU 납세자(즉, 약정의 혜택을 받는 당사자)에 대한 보조 보고 요건을 규정합니다. RCBA를 보고할 EU 중개자가 없는 경우. 여기에는 중개자에게 EU 넥서스가 없거나 약정이 사내에서 개발되는 상황이 포함됩니다. 예를 들어, 스위스에 본사를 둔 그룹의 그룹 세무 부서가 스위스 모회사와 EU 자회사 간의 보고 대상 거래를 설계하는 경우 EU 자회사는 관련 납세자로 보고해야 합니다. EU 중개인이 법적 전문적 특권으로 인해 보고에서 면제되는 경우 자회사 보고 요건도 적용될 수 있습니다.

DAC6을 준비하는 방법

다국적 그룹은 자체 보고를 하든 다른 사람이 보고하든 상관없이 DAC6에 따라 보고가 발생할 수 있음을 인식해야 합니다. 결국, 세무 당국에보고되는 것은 그들에 대한 정보입니다. 이는 모든 산업 분야의 다국적 그룹이 새로운 규칙을 숙지하고 가능한 한 빨리 영향 평가를 수행해야 할 필요성을 강화합니다. . 잠재적으로 보고할 수 있는 약정과 해당 보고 당사자가 확인되면 이는 다음을 포함하는 다음 단계의 기초가 되어야 합니다.

• 조직 전체에 대한 인식 제고
• 특정 거래 중단 여부에 대한 전략적 결정
• 관련 직원 교육
• 적절한 정책, 절차 및 통제를 통해 강력한 거버넌스 프레임워크 구축
• 관련 거래에 관련된 제3자(예:세무 고문 또는 변호사)와의 적절한 커뮤니케이션 채널 구축
• 다국적 기업이 보고할 수 없다고 결정한 계약의 감사 증거 문서화를 위한 데이터베이스 생성
• 보고 가능한 조치에 대한 정보를 수집하고 필요한 경우 보고하기 위한 시스템 또는 절차를 구현합니다.

의심할 여지 없이 준비해야 할 일이 많습니다.

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작성자:로빈 킹 , 금융 서비스 세금 부문 선임 컨설턴트 및 Marnix Kippersluis 선임 관리자

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