이연 법인세 자산 및 부채는 회계 장부와 세금 신고서 간의 기록된 수익 또는 비용의 일시적 차이를 기반으로 하는 이연 법인세의 직접적인 결과입니다. 즉, 회계상 소득과 과세소득의 과세표준의 차이로 인해 회계장부로 신고된 법인세비용과 세무신고로 신고한 미지급법인세의 세액차이가 발생합니다. 이연 법인세는 대차 대조표에 각각 이연 법인세 자산 또는 부채를 생성하는 세금 비용 또는 미지급 세금에 대한 이연일 수 있습니다.
회계 장부에 수익과 비용을 기록하려면 회사는 일반적으로 인정되는 회계 원칙 또는 발생주의인 GAAP를 따라야 합니다. GAAP에 따르면 기업은 현금을 받지 않았음에도 실현 가능하고 수익이 났을 때 수익을 기록합니다. 유사하게, 회사는 현금이 지급되지 않았음에도 발생하는 비용을 기록합니다. 결과적으로 기업은 GAAP를 사용하여 기록된 수익 및 비용에서 파생된 회계 소득을 기반으로 세금 기준을 계산하고 회계 장부에 세금 비용을 보고합니다.
GAAP에 따른 회계 소득은 세금 코드에서 요구하는 납부 소득세 계산을 위한 과세 기준인 과세 소득과 일치하지 않을 수 있습니다. 현금 기반 세금 코드에 따라 회사는 수익을 얻었거나 비용이 발생했는지 여부에 관계없이 현금을 받았거나 지불한 경우에만 수익과 비용을 기록합니다. 결과적으로 GAAP에 따른 회계 소득 금액과 세금 코드에 따른 과세 소득 금액이 다른 경우 회계 장부에 대해 계산 된 소득세 비용이 세금 신고에 대해 지불 해야 하는 소득세와 달라 세금 이연이 발생 합니다.
회계장부에서 비현금성 비용을 차감하여 법인세비용이 납부할 법인세보다 작은 경우 일부 법인세비용은 미래로 이연됩니다. 세금 신고서에 납부해야 하는 소득세가 많을수록 기업은 이연 법인세 비용을 지불하는 데 사용할 수 있는 이연 법인세 자산이 생성됩니다. 이연 법인세 자산은 회계 소득과 과세 소득의 일시적 차이가 다음 해에 조정되는 경우 유동 자산으로 표시될 수 있습니다.
세금 신고서에 비현금 수익을 인식하지 않아 법인세 비용이 미지급 법인세보다 많을 경우 일부 미지급 소득은 미래로 이연됩니다. 세금 신고서에 납부해야 하는 소득세가 적으면 이연 법인세 부채가 발생하며, 회사는 향후 납부해야 할 이연 법인세를 납부해야 합니다. 이연부채는 회계 소득과 과세 소득의 일시적 차이가 다음 해에 조정되는 경우 유동 부채로 표시될 수 있습니다.
