귀하의 중소기업이 섹션 199A 공제 대상이 되면 귀하의 재정 생활은 훨씬 더 복잡해집니다. 정말 죄송해요. 기분이 좀 나아지셨다면 저도 같은 입장입니다.
2018년 1월에 대규모 사업세 인하가 시행되었습니다. 물론 IRS는 2019년 1월까지 이에 대한 모든 규정을 발표하지 않았기 때문에 우리는 이것이 실제로 우리에게 어떤 영향을 미칠지 1년 넘게 추측해 왔습니다. 이제 우리는 현재와 미래의 세금 청구서를 크게 줄일 수 있는 변화를 만들기 위해 분투할 때라는 것을 알고 있습니다.
법인세 세율이 대폭 낮아졌습니다. 다른 사업 구조(S Corp, 파트너십, 개인 사업자)를 경쟁력 있는 기반으로 유지하기 위해 이러한 유형의 "통과 사업"에 대해 새로운 공제가 추가되었습니다. 이것이 섹션 199A 또는 적격 사업 소득(QBI) 공제입니다. 공제액은 기본적으로 적격 사업 소득에 REIT 및 상장 파트너십 소득을 더한 금액의 20%입니다. 따라서 사업체가 $500,000의 적격 사업 소득을 가지고 있다면 $100,000의 공제액이 됩니다. 내 경우에는 한계세율이 42%이므로 $100,000 공제액이 $42,000 내 주머니로 돌아옵니다. 이는 분명히 엄청난 세금 감면입니다. 이는 파트너십 401(k) 및 확정 혜택 플랜(단순 $31,000 세금 감면)을 최대한 활용하여 얻는 것보다 더 큽니다. 이는 매우 큰 세금 공제이므로, 자격을 갖추고 가능한 한 크게 만들기 위해 기꺼이 노력해야 합니다.
당신이 모르는 경우에 대비해 의회와 IRS는 재정적으로 성공한 의사와 이 블로그의 대상 독자와 같은 유사한 고소득 전문가를 싫어하는 것 같습니다. 이것이 다른 중소기업에 비해 이 공제에서 제외된 이유에 대한 유일한 설명입니다. 따라서 사업체를 소유한 많은 전문가들은 자신의 사업이 이 공제 대상이 전혀 아니라는 사실을 알게 될 것입니다. 그렇다면 경제생활이 더 이상 복잡해지지 않았다는 사실로 위안을 얻으시기 바랍니다. 귀하가 이 범주에 속한다는 사실을 알고 계시다면(사업 소득만 특정 서비스 사업체에서 발생하고 과세 소득이 $207,500(부부 $415,000) 이상) 이 게시물의 나머지 부분을 무시하실 수 있습니다. 사업 소득이 없는 분들도 이 게시물의 나머지 부분을 무시하실 수 있습니다.
나머지 분들을 위해 원하는 음료를 들고 앉아서 귀하의 금융 생활이 어떻게 변화할지에 대해 마음을 정리할 준비를 하십시오.
이 추론의 기본부터 시작해 보겠습니다.
부동산에 있지 않고 한도를 초과했으며 직원이 없는 경우(S Corp 직원/소유주인 본인 포함) 실제 QBI 공제가 없을 수 있습니다. 오랜 시간이 걸렸지만 이것이 어떻게 계산될 것인지에 대한 IRS 규정, 지침 및 간행물이 마침내 나오고 세금 소프트웨어에 통합되었습니다. 이 주제에 대한 가장 중요한 간행물은 IRS 간행물 535 12장입니다. Turbotax를 사용하는 경우 이를 선택하는 방법은 올바르게 구성된 K-1을 프로그램에 입력하는 것입니다. K-1이 "199A 소득"과 "199A 임금"을 정확하게 기록하지 않으면 돈을 잃게 됩니다.
적격 사업 소득(QBI)에 대한 IRS 해석은 Pub 535의 51페이지를 참조하십시오. 여기서 가장 중요한 부분을 재현하겠습니다:
귀하의 적격 사업 소득을 확인합니다.
귀하의 QBI에는 미국 내 거래 또는 사업으로 인한 소득, 이익, 공제 및 손실 항목이 포함됩니다. 여기에는 다음 소득이 포함됩니다:
또한 다음을 포함하되 이에 국한되지 않는 거래 또는 사업에 따른 기타 공제도 포함됩니다.
QBI에는 다음이 포함되지 않습니다:
여기서 이해해야 할 몇 가지 중요한 사항이 있습니다.
첫째, 이익만 계산됩니다. 급여, 건강 보험료, 퇴직 계좌 분담금을 포함한 모든 사업 공제액을 차감해야 합니다.
둘째, 이자는 계산되지 않습니다. 따라서 사업에 남겨두고 투자한 돈으로 인한 수입은 포함되지 않습니다.
셋째, 보장된 지불은 포함되지 않습니다. 그것은 나를 포함한 많은 의사 파트너십에 적용됩니다. 본질적으로 우리 파트너십의 파트너에게 지급되는 모든 급여는 지급이 보장됩니다. 파트너십과 계약의 구조를 변경하면 이러한 상황이 바뀔 수 있는 경우가 많습니다. 우리의 경우에는 그럴 수 없는 것으로 나타났습니다.
IRS 간행물 535에도 이 내용이 명시되어 있습니다.
귀하의 적격 거래 또는 사업에서 제외된 특정 서비스 거래 또는 사업
특정 서비스 거래 또는 사업은 일반적으로 납세자의 과세 소득이 기준액을 초과하는 경우 적격 무역 또는 사업 소득의 정의에서 제외됩니다. 따라서 QBI 공제액을 산정할 때 특정 업종이나 사업의 적격 재산에 대한 QBI, W-2 임금 또는 UBIA는 고려되지 않습니다.
예외 1:QBI 공제 전 과세 소득이 $157,500(부부 공동 신고의 경우 $315,000) 이하인 경우 귀하가 지정한 서비스 업종 또는 사업은 적격 업종 또는 사업이므로 QBI 공제 대상 소득을 창출할 수 있습니다.
예외 2:QBI 공제 전 과세 소득이 $157,500 이상 $207,500(부부 공동 신고의 경우 $315,000 및 $415,000)인 경우, 지정된 서비스업 또는 사업 중 해당 비율이 적격 업종 또는 사업으로 간주됩니다.
그런 다음 일부 특정 서비스 업체의 이름을 지정합니다:
따라서 분명히 문서, 치과의사, 변호사 및 기본적으로 내 전체 대상 고객을 위한 주요 비즈니스는 특별히 제외됩니다. 유일한 예외는 과세 소득이 한도 미만인 경우입니다. 그러나 이것은 사업 자체가 아닌 개인 과세 소득에 관한 것이므로 다소 이상합니다. 따라서 각각 $200,000를 벌어들이는 파트너십에 두 개의 문서가 있고 그 중 한 명은 방사선 전문의와 결혼하고 다른 한 명은 재택 배우자와 결혼한 경우, 재택 배우자와 결혼한 사람은 이 공제를 받고 다른 한 명은 그렇지 않습니다! 공평하지 않은 것 같지만 법이 그렇게 쓰여 있습니다. 제가 말했듯이 의회와 국세청은 재정적으로 성공한 의사를 싫어합니다.
좋은 소식은 많은 문서에 자격을 갖춘 부업이 있다는 것입니다. White Coat Investor, LLC는 확실히 이 공제 대상입니다. “주요 자산은 직원의 평판이나 기술”이기 때문에 그렇지 않다고 생각할 수도 있지만 최소 규칙 1을 살펴보면 WCI 수입의 10% 미만이 이벤트(대부분 광고 및 제품 판매)에서 발생하므로 여전히 자격이 있음을 알 수 있습니다.
공제는 항목별 공제와 표준화된 공제와 동시에 계산되는 1040의 하위 공제(현재 7-AGI 행)입니다. 보시다시피 1040의 두 번째 페이지의 9행에 연결됩니다.
그렇다면 9행은 어디에서 왔는가? 9행에 대한 1040 지침을 살펴보십시오. 모든 지침은 34페이지에서 시작됩니다. 단순화된 워크시트는 37페이지에 나와 있습니다(지침은 35페이지에 있음). 이는 소득이 단계적 폐지 한도 미만인 사람들을 위한 것입니다. 다음과 같습니다:
QBI는 2번이고 5번 줄에서 20%를 곱합니다. REIT 배당금은 6번이고 9번 줄에서 20%를 곱합니다. 이를 10번 줄에 더합니다. 공제가 과세 소득에서 자본 이득과 11-14번 줄의 배당금을 뺀 금액의 20% 이상이고 공제가 15번 줄에 있는지 확인하세요. 1040의 9번 줄로 가져가세요. 큰 문제가 아닙니다. 물론, 나는 그 아주 쉬운 워크시트를 사용하여 내 계산을 할 수는 없습니다. 저는 이 양식을 간행물 535(55페이지)에 사용해야 합니다. 흥미를 유지하기 위해 이 두 페이지 양식에는 귀하도 작성해야 할 4개의 일정도 포함되어 있습니다.
1부와 2부입니다.
1부에 기업을 나열하십시오. 귀하의 QBI는 2행에 있습니다. 3행에 20%를 곱합니다. 4-11행에서는 급여의 50%(또는 급여의 25% + 기준의 2.5%) 규칙을 적용합니다. 일정 A는 라인 12에 연결됩니다. 라인 14는 일정 D가 연결되는 곳입니다. 라인 16은 QBI 구성 요소 전체입니다. 이제 III 부분을 살펴보겠습니다.
귀하의 과세 소득이 단계적 폐지 범위(2018년 기준 미혼 $157,500-205,000, 기혼 $315,000-$415,000)에 속하는 경우에만 이 섹션을 작성해야 합니다. 단계적 폐지가 계산되는 곳입니다. 그런 다음 REIT 또는 공개 거래 파트너십 소득을 추가하는 섹션 4로 이동합니다.
27행은 QBI 구성 요소입니다. 28-31행은 REIT 및 PTP 수입입니다. 32에 합산하십시오. 33-36행에서 LTCG/배당금을 제외한 과세 소득의 20% 이상이 되도록 하십시오. 공제는 1040의 9번째 줄로 가는 37번째 줄에 있습니다. 제가 본 것 중 최악의 워크시트는 아닙니다. 직접 부동산 재산세를 직접 납부하는 것보다 훨씬 쉽습니다. K-1이 정확하다면 Turbotax가 이를 쉽게 처리해 드립니다.
좋아요, 이 게시물에 이미 2000단어가 넘었는데 아직 게시물의 요점에 도달하지 못했습니다. 공제 자격을 갖춘 사람들이 은퇴 계좌로 무엇을 해야 하는지에 대한 내용입니다. 퇴직 계좌에 대한 고용주 기여금이 QBI에서 특별히 제외된다는 사실(소득이 아니라 비용임)은 과세 대상 소득을 현재 이 공제 자격이 있는 수준으로 낮추지 않는 한, 과세 이연 퇴직 계좌 기여금이 이전보다 훨씬 덜 가치가 있다는 것을 의미합니다. 그 문장을 다시 읽어보세요. 이 게시물의 요점은 다음과 같습니다:
이제 이 사실이 귀하에게 어떤 영향을 미칠 수 있는지에 대해 이야기해 보겠습니다.
퇴직연금 적립금을 사용하는 첫 번째 방법은 과세소득을 낮추는 것입니다. 예를 들어, 결혼한 두 명의 자영업 의사의 과세 소득이 $430,000이지만 개인 401(k) 및 확정 혜택/현금 잔고 계획과 같은 세금 연기 퇴직 계좌에 $130,000를 기부할 수 있는 옵션이 있는 경우 그렇게 해야 합니다. 그렇게 하면 과세 대상 소득이 199A 공제 자격이 전혀 없는 $430,000에서 공제 자격이 되는 $300,000로 낮아집니다. 분명히, 해당 은퇴 계좌에 대한 고용주 기여 금액은 공제가 이루어지기 전에 QBI에서 차감되지만 어떤 공제라도 공제를 능가하지 않습니다.
개인 사업자 또는 파트너십(또는 둘 중 하나로 제출된 LLC)은 사업체에 대한 "직원 기여"를 401(k) 세금 유예 기부 대신 Roth 기부로 만들어 QBI 공제를 늘릴 수 있습니다. 이는 이 공제가 직원 및 고용주 기여금이 함께 일괄 처리되는 Form 1040 Schedule 1 Line 28에서 이루어지기 때문입니다. 이 줄은 QBI에서 빼기 때문에 해당 줄의 숫자가 작을수록 더 많은 QBI와 더 큰 공제가 됩니다.
퇴직 계좌에 대한 직원 기여금은 W-2에 표시되고 고용주 기여금은 1120S(기업 신고서)에 표시되므로 S Corporation(또는 S Corporation으로 제출하는 LLC)의 경우 이는 중요하지 않습니다. 또한 직원 기여금은 Roth(비과세), 세금 유예 또는 세후(인출 시 소득이 전액 과세되기 때문에 Roth와 동일하지 않음)일 수 있지만 고용주 기여금은 항상 세금 유예라는 점을 명심하세요.
따라서 실제로 귀하의 비즈니스가 QBI 공제 자격을 갖춘 경우 은퇴 계좌에 대한 세금 유예 기부금(S Corps에 대한 세금 유예 직원 기부금 제외)은 QBI 공제액을 줄이기 때문에 예전만큼 가치가 없습니다. 본질적으로 예전보다 80% 정도 좋아졌습니다. 그들은 여전히 좋지만 AS만큼 좋지는 않습니다. 품질이 좋지 않기 때문에 만들지 말아야 할 수도 있습니다.
소득이 가장 높은 해에 대부분의 고소득 전문직 종사자들에게 세금 유예 퇴직 기여금은 더 이상 고민할 필요가 없습니다. 그들은 돈을 저축할 때보다 낮은 한계 세율로 퇴직 저축을 인출할 가능성이 훨씬 더 높습니다. 그렇지 않은 경우에는 예외적인 상황(예:슈퍼 저축자, 연금 보유, 많은 임대 소득 보유)이 필요합니다. 이것이 당신에게 나쁘게 돌아가려면 은퇴 후 엄청난 부수입이 있거나 완전히 엄청난 IRA가 있어야 합니다. 그리고 그것이 나쁘게 진행되더라도 은퇴 후 엄청난 돈을 가지고 있기 때문에 여전히 승리할 수 있습니다. 그것은 오래된 “경제적 효용” 주장이다. 은퇴 후 소득이 거의 없다면 과세 유예 계좌에 기부하는 것이 올바른 조치였습니다. 은퇴 후 막대한 소득을 얻게 된다면 평생 동안 지불하게 될 추가 세금은 귀하의 생활 방식에 영향을 미치지 않습니다.
귀하가 더 이상 세금 유예 퇴직 기여금을 납부하고 싶지 않은 이유를 설명하기 위해 제 사례를 살펴보겠습니다. Katie와 나는 37% 연방 세금 범위에 속해 있으며 예전에는 39.6% 범위에 속했습니다. 2017년에 우리는 WCI 개인 401(k)에 기부했을 때 기부금의 39.6%를 세금으로 절약했습니다. 그러나 2018년에도 동일한 기여금은 37% * 80% =29.6% 공제 가치만 있을 것입니다. 우리가 37%로 기여하고 37%에서 돈을 인출하면 별 문제가 아니지만, 최고 한계 세율이 올라가면 29.6%로 기여하고 37%, 40%, 또는 45%에서 돈을 인출하는 것은 정말 짜증나는 일입니다. 사실 29.6%에 돈을 넣고 32%에 돈을 빼는 건 좀 역겨운 일이겠죠. 2019년에는 32% 범위가 과세 소득 $321,450부터 시작됩니다. 오늘 은퇴한다면 그렇게 많은 과세 퇴직 소득이 없을 것이지만, 오늘은 은퇴할 계획이 없습니다. 만약 우리가 이 WCI 사업을 10년 동안 계속해서 계속해서 성공을 거두고 매년 엄청난 돈을 저축한다면 은퇴 후에도 그만큼의 과세 소득을 얻는 것이 전적으로 가능합니다. 분명히 방정식에는 많은 변수가 있습니다:
따라서 세금 유예 기부를 하는 것이 더 이상 좋은 생각이 아니라고 결정한 경우(그리고 이것이 우리에게 적합한지 아닌지 잘 모르겠습니다) 어떻게 해야 합니까? 퇴직 계좌 사용을 중단하고 대신 과세 대상에 투자할 수도 있습니다. 그러나 더 나은 옵션인 Mega Backdoor Roth IRA가 있습니다. Mega Backdoor Roth IRA에 대해 잘 모르는 분들을 위해 말씀드리자면 몇 가지 변형이 있지만 기본 아이디어는 세금 유예 고용주 기여 대신 401(k)에 세후(Roth 아님) 직원 기여를 한다는 것입니다. 그런 다음 이를 Roth 401(k) 또는 Roth IRA로 전환합니다. 공제가 없으므로 전환에 따른 세금 비용도 없습니다.
이를 위해서는 401(k)가 두 가지를 허용해야 합니다:
Vanguard, Fidelity 또는 eTrade와 같은 곳의 기성품 개인 401(k)을 포함한 대부분의 계획은 두 가지가 모두 발생하는 것을 허용하지 않습니다. 따라서 이를 위해서는 맞춤형 401(k)가 필요합니다. 내가 알고 있는 Mega Backdoor Roth 옵션을 허용하는 가장 저렴한 개인 401(k)는 My Solo 401k에서 찾을 수 있습니다. 그러나 저는 두 명의 매우 똑똑한 사람들이 별도의 제3자 관리자와 고문에게 수천 달러를 지불할 경우 얻을 수 있는 만큼의 지원을 받을 수 없다는 점을 지적했습니다. 나는 그들이 실제로 Mega Backdoor Roth IRA가 무엇인지 알고 그것을 일상적으로 통합한다는 사실을 좋아합니다. 또한 첫 해에는 795달러만 청구하고 그 이후에는 매년 125달러만 청구한다는 사실도 마음에 듭니다. (그리고 이를 위해 5500EZ도 지불할 것입니다). 나는 그들과 재정적 관계가 없지만 고려됩니다 결국 이 길을 가게 된다면 그것들을 사용하겠습니다.
어쨌든 이 모든 것의 요점은 이 옵션이 있는 경우 세금 유예 기부금 대신 직원 세후 기부금으로 $37,000를 기부한 다음 이를 Roth IRA로 전환한다는 것입니다. 해당 기부금은 고용주 기부금이 아닌 직원 기부금이므로 고용주 비용이 아니므로 QBI가 줄어들지 않아 QBI 공제가 늘어납니다.
비슷한 이유로 확정 혜택/현금 잔고 제도(DBP)를 사용하는 것이 더 이상 타당하지 않을 수 있습니다. 이러한 기여는 401(k)에 대한 고용주 세금 연기 기여와 마찬가지로 QBI를 줄입니다. 게다가 DBP는 일반적으로 더 높은 비용과 기타 관련 문제로 인해 401(k)보다 덜 매력적입니다. Katie와 저는 올해 WCI, LLC에서 개인 DBP를 시작하는 것을 고려했지만 위에서 설명한 이유로 인해 확실히 중단하게 되었습니다.
이는 S Corp의 균형을 맞추는 행위입니다. S Corp은 급여의 50% 규칙에 따라 공제액이 제한되지 않도록 충분한 급여가 지급되어야 합니다. 그러나 급여 1달러에는 급여세가 부과됩니다. 또한 401(k)를 최대한 활용하려면 일정 금액의 소득이 필요하며, 그 금액은 직원 기여보다는 고용주 기여에 훨씬 더 높습니다. 즉, $56,000의 급여에 $19,000의 세금 유예 및 $37,000의 세후 $56,000의 401(k) 기여금을 최대로 활용할 수 있습니다.
나는 Katie에게 Mega Backdoor Roth 경로를 따라가면 급여를 $56,000로 삭감해야 한다고 말했습니다. 급여의 50% 규칙을 벗어나려면 광산을 늘려야 하지만 그렇게 하면 $132,900 – $56,000 * 12.4% =$9,536의 사회 보장 세금을 절약할 수 있습니다(물론 그 중 절반은 공제 가능). 당연히 IRS에 합리적이라고 정당화할 수 있는 급여를 지불하고 있는지도 확인해야 합니다. 너무 낮게 설정하면 못 박힐 것입니다. 여기에는 움직이는 부품이 많이 있습니다. 작년에 계산을 했을 때 우리는 급여 총액에 QBI를 더한 금액의 28.6%가 급여가 되는 것이 타당하다고 판단했습니다. 이를 통해 우리는 401(k)를 최대화하고(실제로 필요한 것보다 훨씬 더 많은 금액) Medicare 세금을 최소화하고 199A 공제액을 최대화할 수 있었습니다. 특히 다른 직원이 있거나 우리보다 수입이 적은 경우에는 숫자가 매우 다를 수 있다는 점을 명심하세요.
REIT 소득도 이 공제 대상이 됩니다. 실제로 제가 투자한 개인 부동산 펀드 중 하나가 바로 이런 이유로 2018년에 REIT로 구조를 변경했습니다. REIT 뮤추얼 펀드에서 발생한 REIT 소득도 이 공제 대상이 됩니다. 아마도 세금 보호 계좌에서 세금 비효율적인 REITS를 과세 계좌로 옮기는 것을 정당화하기에는 충분하지 않을 것입니다. 그러나 어쨌든 그곳에 보유하고 있다면 세후 수익이 약간 증가할 것입니다.
나는 이 게시물이 많은 사람들에게 은퇴 계획에 대해 엄청난 불안감을 안겨주었다고 확신합니다. 다음은 불안감을 느껴서는 안 되며 지금까지 해오던 세금 유예 기부금을 계속해서 납부해야 하는 사람들의 목록입니다:
다른 사람들은 아마도 세무 전문가의 도움을 받아 숫자를 계산해야 할 것입니다. 아직도 혼란스러워요? Kitces.com에서 이 주제에 대한 Jeff Levine의 게시물을 살펴보세요. 그는 내 말보다 개념을 더 잘 설명하는 데 도움이 될 멋진 그래픽을 많이 만들었습니다.
귀하의 비즈니스에 세무 전문가가 필요하십니까? 저희가 추천하는 세무 전문가에게 연락하여 세금을 낮추기 위한 전략을 세워보세요!
어떻게 생각하시나요? 199A 공제를 받을 수 있나요? 결과적으로 귀하의 퇴직 계좌를 변경할 계획이 있습니까? 무엇을 할 계획인가요?