요구되는 최소 분배는 더 이상 수수께끼가 될 수 없는 은퇴 퍼즐의 한 조각입니다. 무서운 것은 지분이 높다는 것입니다. IRS가 요구하는 것보다 적은 역년 동안 IRA 분배를 받으면 부족액의 50%에 해당하는 세금이 부과됩니다. "합리적인 이유"가 있는 경우 포기).
몇 가지 배경:요구되는 최소 분배금 또는 줄여서 RMD는 사람들이 70½에 도달하면 일반적으로 IRA와 같은 세금 유예 퇴직 계좌에서 강제로 인출해야 하는 연간 인출입니다. 사람들이 그 계좌에 저축한 돈은 세금이 면제되었고 이제 엉클 샘은 자신의 몫을 모으기 시작하려고 합니다.
사람들이 깨닫지 못할 수 있는 한 가지는 IRA가 RMD의 대상이 되는 유일한 계정이 아니라는 것입니다. 401(k) 또는 403(b) 계획이 있는 경우 대부분의 경우 시간이 되면 분배금을 받기 시작해야 합니다.
그렇다면 어떻게 RMD를 계산하고 상속 규칙이 어떻게 RMD를 복잡하게 만들 수 있으며 모범 사례는 무엇입니까? 다음은 기본 RMD 규칙을 요약한 것입니다.
"전통적인"(즉, Roth가 아닌) IRA 소유자의 경우 소유자의 생애 중 첫 번째 RMD는 소유자가 70½에 도달하는 역년 이후 연도의 4월 1일까지 발생해야 합니다(필수 시작 날짜라고도 함). 각 후속 연도에 대해 해당 연도의 12월 31일까지 분배해야 합니다. 본질적으로 이것이 의미하는 바는 다음과 같습니다.
RMD 금액은 IRS 표(부록 B의 표 III, IRS 간행물 590-B)를 기반으로 하며 소유자와 10세 미만 수혜자의 공동 기대 수명을 사용합니다(수혜자의 실제 연령 또는 지명된 수혜자의 부재). 단, 단독 수혜자가 소유자의 배우자이고 배우자가 소유자보다 10세 이상 어린 경우 RMD 금액은 소유자의 실제 공동 기대 수명을 사용하여 다른 IRS 표(부록 B의 표 II)를 기준으로 합니다. 배우자.
매년 RMD는 이전 12월 31일의 IRA 계정 잔액을 IRS 표의 적절한 계수로 나눈 값을 사용하여 계산됩니다. 여기에는 사망 연도가 포함되므로 IRA 소유자가 사망하기 전에 해당 연도에 대한 전체 RMD를 취하지 않은 경우 수혜자는 해당 연도가 끝나기 전에 해당 RMD의 나머지를 취해야 합니다. 이는 유족 수혜자가 일반적으로 고인의 IRA 및 RMD에 즉시 초점을 맞추지 않기 때문에 연말에 사망한 가족에게 실질적인 문제가 될 수 있습니다. 여기서 가족의 세금 및 재정 고문은 피할 수 있는 세금 벌금을 방지하기 위해 공을 들일 필요가 있습니다.
RMD를 결정하기 위해 간행물 590-B의 부록 A에 제공된 워크시트를 사용할 수 있습니다. 다음은 IRA가 있는 사람에 대한 초기 연도 RMD 계산의 예입니다. 2016년 12월 31일 현재 IRA 잔액이 $500,000이고 2017년 2월 1일에 70세가 되었다고 가정합니다. 해당 $500,000 잔액을 27.4로 나눕니다. 2017 RMD를 결정합니다($500,000/27.4 =$18,248.18). 다음 해에는 제수가 표에 따라 변경됩니다. 2018년에는 26.5가 됩니다.
믿거나 말거나, IRA 소유자가 사망한 후 규칙이 더 복잡해집니다.
IRA 소유자가 필수 시작 날짜 이전에 사망하고 유일한 수혜자가 개인이 아닌 다른 사람(예:자선 단체 또는 유산)인 경우 "법인" 수혜자라고도 하는 전체 계정 잔액은 12월 31일까지 분배되어야 합니다. 사망한 해로부터 5년째 되는 해. 이 경우 5년 기간이 끝날 때까지 전체 계정이 정리되는 한 연간 분배 요구 사항은 없습니다.
유일한 수혜자가 개인인 경우 위의 5년 규칙을 따르거나 해당 수혜자의 독신 기대 수명(다른 IRS에 따라 결정 표(부록 B, 표 I) 수혜자가 여러 명인 경우 IRA가 수혜자별로 별도의 계정으로 분할되지 않는 한 가장 오래된 수혜자의 기대여명이 사용됩니다. 이 경우 각 수혜자의 기대수명은 다음과 같습니다. IRA 관리인의 서류 작업은 위의 선택 사항 중 하나에 대한 옵션을 제한할 수 있지만 실제 사례에서는 드문 것 같습니다.
배우자 수혜자는 위의 옵션을 가지고 있지만 사망자가 70½세가 될 때까지 분배를 연기한 다음 생존 배우자의 남은 독신 기대 수명(IRS 표에 따름)에 따라 분배를 받을 수도 있습니다. 대부분의 경우, 생존 배우자는 옵션(배우자만 사용 가능)을 사용하여 IRA 잔액을 자신의 IRA로 전환(또는 "롤오버")한 다음 소유자 IRA에 대해 위에서 언급한 기본 규칙을 따릅니다.
이 경우 규칙이 조금 더 간단해집니다. 배우자가 아닌 독신 개인 수혜자는 해당 수혜자의 독신 기대 수명 또는 (더 긴 경우) 이론상 남은 독신 기대 수명(표 I에 의거)을 기준으로 사망한 해의 다음 역년에 분배를 시작해야 합니다. 사자. 유일한 수혜자가 법인 수혜자인 경우 사망자의 이론적 잔여 독신 기대 수명은 해당 법인 수혜자에 대한 RMD를 결정하는 데 사용됩니다. 다수의 인간 수혜자와 배우자 수혜자를 위한 절차는 기본적으로 위에서 언급한 것과 동일합니다(특히 배우자 수혜자가 사망자의 IRA를 자신의 IRA로 만드는 능력).
물론 수혜자는 언제든지 RMD보다 더 많은 금액을 인출할 수 있습니다. 관련 세금을 납부할 준비만 하면 됩니다.
수혜자로 지명된 신탁을 갖는 것은 복잡할 수 있습니다. IRS 규칙에 명시된 특정 표준을 준수하지 않는 한, RMD 규칙을 적용할 목적으로 신탁의 인적 수혜자 또는 수혜자를 "통과"할 수 있도록 하는 것은 법인 수혜자로 취급됩니다.
여러 수혜자의 조합. 사람 수혜자뿐 아니라 법인 수혜자가 한 명 이상 있으면 더 복잡해집니다. 일반적으로 이 경우, 법인 수혜자 전원이 사망한 연도의 9월 30일까지 "현금화"되지 않는 한, 단독 법인 수혜자에 대해 위에서 설명한 규칙은 모든 수혜자(법인 또는 사람)에 대해 따릅니다. 이 경우 인간 수혜자에게만 적용되는 규칙이 적용됩니다. 또한, 개인 및 법인 수혜자별로 별도의 계정이 생성된 경우 각 계정은 해당 유형의 수혜자(인간 또는 법인)에 적용되는 규칙을 따를 수 있습니다. 일반적으로 자선 수혜자는 자신에게 할당된 배당금에 과세 대상이 아니므로 최대한 빨리 자신에게 할당된 전체 금액을 인출합니다.
상속된 Roth IRA에 대한 고려 사항. 소유자의 평생 동안 Roth IRA에 대한 RMD는 없지만 수혜자는 인출해야 합니다. 사망 후 수혜자는 위에서 설명한 것과 동일한 규칙을 따라야 합니다. 이는 Roth 분배가 일반적으로 과세 대상이 아니더라도 소유자가 필수 시작 날짜 이전에 사망한 기존 IRA의 수혜자에게 적용됩니다.
IRA 결합. 마지막으로, 여러 기존 IRA의 소유자는 해당 계정 잔액을 집계하고 해당 IRA 중 하나 이상에서 총 RMD를 가져올 수 있습니다. 상속된 IRA의 수혜자는 동일한 피상속인의 동일한 유형(Roth 또는 전통적)의 상속된 IRA의 잔액만 합산할 수 있습니다(해당 수혜자가 소유하거나 상속한 다른 IRA와 합산할 수 없음).
적격 고용주 계획(예:401(k) 또는 403(b) 계획)의 경우, 위에서 언급한 통합 기회가 401(k) 계획에 적용되지 않는다는 점을 제외하고 위에 요약된 RMD 규칙은 대부분 유사합니다. 403(b) 계획).
이 영역의 일부 "모범 사례"에는 다음이 포함될 수 있습니다.
이러한 규칙은 매우 복잡하지만 지식이 풍부한 세무 전문가의 도움으로 탐색할 수 있습니다.
변호사이자 공인 재무설계사인 Rich는 RM Davis Wealth Management Services Department를 이끌고 Medicare 파트 D, 사회 보장 계획, 529 College Savings Plans, 리버스 모기지 및 장기 대출과 같은 주제에 대한 고객의 질문에 대해 포트폴리오 관리자를 지원합니다. 텀 케어 보험, 몇 가지 예를 들면. 그는 또한 고객 포트폴리오를 직접 관리합니다.