지금까지 배우지 못했다면 2019년 12월 20일에 서명하여 2020년 1월 1일에 발효된 퇴직 강화를 위한 모든 커뮤니티 설정법("보안법"으로 알려짐)이 서명되었습니다. 의회 조사 서비스(Congressional Research Service)에 따르면 초당적 지원을 통해 "Stretch" IRA 변경으로 인해 향후 10년 동안 약 157억 달러의 세수와 전체적으로 164억 달러를 창출할 것으로 예상됩니다.
이는 귀하의 변호사, 회계사 및 재정 고문이 귀하에게 제공한 이전 조언이 구식이거나 올바르지 않을 가능성이 높으며 수정이 필요하다는 것을 의미합니다. IRA 신탁이 있는 사람들은 예상치 못한 일이 잘못되기 전에 가능한 한 빨리 계획을 세워야 합니다.
SECURE Act가 시행되는 현재 앞으로 나아가고 계획하는 기회를 다루기 위한 몇 가지 핵심 사항을 살펴보겠습니다.
"Stretch IRAs"는 배우자가 아닌 수혜자가 IRA를 상속할 때 지불하는 세금을 줄이는 방법이었습니다. 이러한 수혜자들은 평생 동안 필요한 최소 분배금(RMD)을 늘리고 그 과정에서 더 적은 금액을 지불하여 세금을 덜 낼 수 있습니다. 이는 보안법으로 바뀌었습니다.
"스트레치" IRA가 제거된 것은 사실이지만 "적격 지정 수혜자"로 간주되지 않는 경우에만 적용됩니다. RMD를 계속 늘릴 수 있는 적격 지정 수혜자는 다음과 같습니다.
자격이 없는 것으로 간주되는 수혜자의 경우 퇴직 계좌는 계좌 소유자가 사망한 후 10년이 지나면 고갈되어야 합니다.
RMD 스트레치 조항이 제거되면 이 법안 이전에 작성된 특정 유형의 트러스트(도관 IRA 트러스트 또는 "통과 트러스트")가 복잡해집니다. 간단히 말해서, 적절한 언어가 없는 도관 IRA 신탁은 수혜자가 추가 분배를 하지 못하게 하고 세금 악몽을 유발할 수 있습니다. 앞으로 이러한 신탁은 RMD를 초과하는 분배를 받기 위해 자금에 대한 액세스를 제한하지 않는 현재 SECURE 언어와 일치해야 합니다.
예를 들어, 69세의 개인이 $500,000 IRA를 도관 IRA 신탁에 남겨두고 수혜자는 29세 어린이입니다. SECURE 법이 시행되기 전에는 RMD가 수혜자의 기대 수명(IRS Life에 따르면 53.3세)을 기준으로 합니다. 기대 테이블). 그러나 2020년 1월 1일 이후에는 10년 규칙이 적용되며(적격 지정 수혜자가 아닌 경우) 수혜자는 10년 이내에 IRA를 고갈시켜야 합니다. Conduit IRA 트러스트는 기대 수명을 사용하는 오래된 언어를 기반으로 하기 때문에 수혜자는 처음 9년 동안은 더 적은 분포를 갖지만 마지막 해에는 엄청난 분포를 갖게 됩니다.
2019년 12월 31일에 잔액이 $500,000이고 계정이 매년 3%의 수익을 낸다고 가정해 보겠습니다. 다음은 보안법이 발효되기 전의 출금 및 잔액 내역입니다.
이러한 인출은 SECURE 법 이전에 수혜자가 누렸던 스트레치 IRA 조항 덕분에 몇 년 동안 계속될 것입니다.
그리고 다음은 SECURE 법이 시행된 후 상속받은 이 수혜자의 계정 잔액이 어떻게 생겼는지에 대한 분석입니다. 수혜자는 이제 한 살 더 많고 여전히 3%의 수익을 올리고 있으며 인출액은 10년차까지 다소 비슷해 보입니다. 2020년 1월 1일 이후의 분석은 다음과 같습니다.
수혜자가 한 살 더 나이가 많지만 중요한 차이점은 10년차에 IRA가 의무적으로 소진된다는 점입니다.
다시 말하지만, 도관 트러스트가 적절한 언어를 가지고 있는지 확인하거나 더 많은 유연성으로 RMD를 유지하기 위해 누적 트러스트를 사용합니다. 제 생각에는 수혜자들이 가장 간과하는 요소 중 하나가 자산 보호이며, 분배는 채권자의 청구에 따라 달라질 수 있습니다.
현재 우리의 세율은 최소한 2025년 말까지는 역사적으로 최저 수준입니다. 하지만 은퇴 계좌의 상당 부분을 자녀나 손자 손녀에게 남기고자 하는 사람들은 Roth 전환을 재고해야 합니다.
37%가 2020년의 가장 높은 세율이지만 10년 분배가 수혜자의 세금 범위를 상당히 증가시킬 수 있는 방법을 고려해야 합니다.
예를 들어, IRA에 3백만 달러가 있고 그들의 유일한 수혜자는 자녀가 없는 기혼 자녀라고 가정해 보겠습니다. 수혜자의 가구 소득이 이미 $350,000이고 한계 세율이 32%라고 가정해 보겠습니다. 10년 분배와 소득에 예상되는 변화가 없다면 총 가구 소득은 전체적으로 $650,000($3백만 ÷ 10년 =$300,000/년)로 증가합니다. 따라서 세금이 인상되지 않으면 향후 10년 동안 37%의 새로운 한계 세율이 적용됩니다.
대신, 부부가 시간이 지남에 따라 소량의 IRA를 Roth로 전환하기 시작할 수 있다면 과세 대상 금액을 면세로 전환하면서 동일한 과세 범위를 유지할 수 있는 좋은 기회가 있습니다.
저는 메디케어 파트 B 보험료에 영향을 미치지 않고 과세 대상 퇴직 계좌를 비과세 계좌로 전략적으로 전환하도록 고객에게 수년 동안 상담해 왔습니다. 제 생각에는 각각의 결정에 대해 장단점을 저울질해야 하지만 나중에 궁극적으로 비용이 많이 드는 무모한 반응을 해서는 안 됩니다.
CLT(Charitable Lead Trusts) 및 CRT(Charitable Remainder Trusts)와 같은 자선 신탁을 사용하면 조정 총 소득의 60%에 달하는 큰 금액의 선불 공제 혜택을 누릴 수 있습니다. 세금에 돈). 또한 이러한 트러스트는 IRA의 스트레치 제거가 제기하는 문제를 해결하는 데 도움이 될 수 있습니다.
자선 잔금 신탁을 수혜자로 지명하는 것은 10년이 지난 후에 분배금을 "확장"하는 방법입니다. 신탁은 기술적으로 퇴직 계좌의 수혜자이기 때문에 자녀(또는 자녀)가 소득 수혜자로 지정되고 더 오랜 기간에 걸쳐 분산을 효과적으로 받을 수 있습니다.
또한 자선단체의 이름을 지정하고 어린이에게 잠재적인 분배를 건너뛰는 것이 세금을 피하는 더 좋은 방법일 수 있습니다.
QCD(Qualified Charitable Distributions)는 원치 않는 RMD에 대한 또 다른 솔루션이기 때문에 인기도 높아져야 합니다. 이를 통해 계정 소유자는 매년 IRA에서 최대 $100,000를 포기할 수 있습니다. 이 금액은 RMD를 충족하고 사망이 발생하면 은퇴 계정을 희석해야 합니다.
자선 수혜자와 함께 창의적으로 미리 계획하는 방법은 여러 가지가 있지만 어떤 방법이 타당한지 평가하고 그에 따라 구현해야 합니다.
수년 동안 저는 생명 보험을 상속세 목적으로 사용했습니다. SECURE 법안을 통해 이는 자산 이전 통로로서의 생명 보험의 중요성을 증가시킬 것입니다(10가지 다른 은퇴 계정 및 투자에 대한 세금 규칙을 참조하여 자세히 알아보십시오).
특정 건강 상태로 인해 일부는 승인을 받지 못할 수 있지만 여전히 건강할 때 자격을 갖추는 것이 중요합니다. 일반적으로 대부분의 사람들은 보험료를 안정적으로 유지하기 위해 보편적 생명 보장 또는 종신 보험을 살펴봐야 합니다. 색인된 보편적 생명과 같은 정책은 장기적으로 효과가 있을 수 있지만 매년 검토해야 합니다. 그러나 수혜자에게 면세 사망 혜택을 전달하는 초기 목표를 잠재적으로 복잡하게 만들 수 있으므로 가변 보편적인 삶을 멀리할 것입니다.
생명 보험 정책을 구성하는 방법에는 여러 가지가 있지만 가장 기본적인 방법은 RMD를 사용하여 보험료를 조달하는 것입니다. 이 시나리오에서는 상속받은 과세 대상 금액을 모두 소진하면서 면세 옵션으로 대체하게 됩니다.
언급된 전략은 복잡할 수 있으며 귀하의 변호사, 회계사 및 재정 고문이 확인해야 함을 아는 것이 중요합니다. 법적 또는 세금 관련 악몽으로 이어질 읽을 내용을 쉽게 잘못 해석할 수 있습니다.