채권 및 파생금융상품 과세에 관한 SFTA 업데이트

2017년 10월 3일, 스위스 연방 조세국('SFTA')은 채권 및 파생 금융 상품의 과세에 관한 시행규칙 15호를 업데이트했습니다.

수정 주로 일회성 이자부채권, 자본보증파생상품, 외국 그룹사 발행 채권에 대해 이루어졌습니다. 관련 스위스 그룹 모회사 및 구조화 상품의 보증. 또한 마이너스 금리가 세금에 미치는 영향과 관련하여 환영할 만한 설명이 포함되었습니다.

편집상의 변경 사항 외에도 다음과 같은 수정 사항이 적용되었습니다.
  • 주로 정기 이자 , 현재의 저금리 환경으로 인해 발행 시 수익률이 전혀 또는 심지어 마이너스인 경우 대부분 또는 전적으로 일회성 이자부(IUP 채권)인 증권으로 분류되지 않습니다.
  • 자본 보호 단위/메모 , 즉 CPU(N)는 자본 보장 파생 상품으로 분류됩니다. 옵션 및 전환사채와 달리 의무 기간은 일반적으로 1~2년입니다.
  • 해외 그룹 회사가 발행한 채권 관련 스위스 그룹 모회사의 보증으로 채권의 원금이 직접 또는 간접적으로 스위스 법인으로 다시 유입되는 경우 국내 채권으로 자격을 갖추어야 합니다. 이 경우 해당 채권에서 발생하는 소득은 원천징수됩니다. 외국 그룹 법인(발행인)이 국내 그룹 법인에 이전한 자금이 대차대조표일 현재 외국 그룹 회사의 자기 자본을 초과하지 않는 경우 국내 영역으로의 환류가 허용됩니다.
  • 구조화된 제품의 이점 사적 자산으로 보유하고 있는 미니 선물과 같은 사전 융자 정도가 계약 가치의 25%의 허용 한도를 초과하는 경우 또는 기초 자산이 채권과 같은 자본이득을 창출합니다.
  • 기술적이지 않은 용어 "마이너스 이자"는 수수료 또는 투자자 프리미엄에 사용됩니다. 투자의 안전을 위해 기꺼이 수락합니다. 따라서 개인 투자자는 이 프리미엄을 수입에서 비용으로 공제하거나 받을 이자 또는 기타 수입 요소로 상쇄할 수 없습니다. 결과적으로 이 보험료는 세금 목적상 자본 손실에 해당합니다.
  • 사적 자산으로 보유된 신용 잔액에 대한 마이너스 이자 (스위스 국립 은행에 예치된 예금의 마이너스 이자로 인해 발생) 자본 지출로 공제될 수 있습니다. 개인 자산으로 보유하고 있는 이러한 신용 잔액은 은행 예금(저축, 예금 및 경상 계정 잔액, 급여 계정, 정기 예금 및 콜 예금)입니다. 이러한 유형의 예금의 경우 금액, 기간 및 마이너스 이자의 합계를 결정할 수 있으므로 마이너스 이자의 증거가 가능합니다. 유가 채권의 경우 불가능 (대부분 일회성 이자 부담 여부에 관계없이) 이러한 유가 증권의 가격 형성은 다양한 영향 요인에 의해 정의되므로 개별 보유 기간 동안 부과되는 마이너스 이자의 부분을 결정하는 것이 불가능합니다.

딜로이트 추천

금융 서비스 제공업체는 위의 SFTA에 의한 수정을 수행할 것을 권장합니다. 비즈니스 활동에 대한 잠재적 영향을 고려하고 평가합니다. 특히, 은행 및 기타 금융 상품 발행자는 조건표와 고객 세금 보고서를 이러한 변경 사항을 반영하도록 수정해야 하는지 여부를 평가할 것을 권장합니다. .


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