FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act)에 따라 외국 금융 기관(FFI)의 정의에는 모든 미국 외 금융 기관이 포함됩니다. 투자 법인 자격을 갖춘 법인 . FATCA가 신탁은 실체이며 신탁에는 계정 소유자를 식별할 의무가 있다고 주장한 것은 어제 뉴스입니다. 오늘의 헤드라인은 제안된 지침만 사용할 수 있음에도 불구하고 신탁의 책임 책임자(RO)가 5개월 이내에 인증해야 한다는 것입니다.

FATCA 규정 및 대부분의 FATCA 정부간 협정(IGA)은 후원받는 기관을 대신하여 FATCA 의무를 이행하는 다른 기관의 후원을 받을 가능성을 포함하여 덜 부담스러운 준수 경로를 허용합니다. 이러한 조치에 따라 RO는 여전히 필요합니다. 즉, 다가오는 2018년 7월 1일 RO 인증 기한이 빠르게 다가오고 있습니다.

5부작 시리즈 중 세 번째인 이 블로그에서는 준수 간주 FFI에 대한 다양한 유형의 RO 인증을 살펴보겠습니다. . 특히, 우리는 후원을 받는 FFI(즉, 후원을 받는 투자 기관, 후원을 받는 피지배 외국 기업 및 후원을 받는 긴밀한 투자 수단)에 중점을 둡니다. 또한 수탁자 문서화 신탁(TDT) 및 등록된 준수 간주 FFI에 대한 요구 사항을 강조합니다. (모델 1 FFI 보고 제외) 따라서 시계가 은행 커뮤니티 밖에서도 똑딱거리고 있음을 상기시켜 드립니다.

후원 법인(후원자)은 미국 국세청(IRS)에 후원자로 등록해야 합니다. FFI를 대신하여 후원받는 FFI의 FATCA 의무를 모두 수행합니다.

또한 해당 모델 2 IGA 또는 FATCA 규정의 부록 II를 통해 분류에 액세스하는 후원을 받는 FFI의 후원자도 필요합니다(예:FFI가 비 IGA 국가에 있거나 해당 IGA에서 해당 상태를 사용할 수 없기 때문에). FATCA RO를 임명합니다.

임명된 RO는 규정 준수 프로그램(각 후원 기관에 대한 효과적인 내부 통제 포함)을 감독하고 후원 기관과 후원 기관이 단일 인증을 통해 각각의 의무를 준수하고 있음을 IRS에 주기적으로 인증해야 합니다.

후원 FFI에 대한 RO 인증은 무엇을 수반합니까?

2017년 1월 6일 연방 관보에 발표된 제안된 FATCA 규정에 따르면 후원하는 RO는 첫 번째 인증 기간과 관련하여 세 가지 유형의 인증을 해야 합니다.

첫 번째는 RO가 후원하는 각 FFI에 대해 확인해야 하는 일회성 인증입니다. (1) 모든 기존 계정에 대한 검토가 수행됨 적용 가능한 일련의 규칙에서 요구하는 대로, (2) 관행이나 절차가 확립되어 있지 않음 FATCA 회피를 위해 계정 소유자를 지원합니다.

둘째, RO는 후원 법인 및 후원 FFI 요구 사항에 관한 인증을 해야 합니다. 다음을 포함:

• 후원 법인이 후원 법인의 모든 요구 사항을 충족합니다.
• 후원 기관은 관련 FATCA 요구 사항을 충족할 수 있도록 후원 기관에 권한을 부여하는 각 후원 FFI와 유효한 서면 후원 계약을 체결했습니다. 그리고
• 각 후원 FFI는 해당 지위의 요건을 충족합니다.

마지막으로 RO는 다음 인증 중 하나를 만들어야 합니다.

• 효과적인 내부 통제 인증; 또는
• RO가 기본 불이행 또는 시정되지 않은 중대한 오류 이벤트를 식별한 적격 인증입니다.

후원 법인이 후원 법인을 대신하여 모든 규정 준수 활동을 수행하지만, 후원 법인은 FATCA 의무를 준수하지 않을 경우 궁극적으로 책임을 집니다.

TDT 및 등록된 준수 간주 FFI는 어떻습니까?

원칙적으로 TDT 상태는 후원 개념과 매우 유사합니다. 그러나 인증 요구사항은 다릅니다 . Model 2 IGA의 Annex II를 통해 범주에 액세스하는 TDT의 수탁자도 RO를 지정해야 하지만 제안된 규정은 다음 인증만 요구합니다.

• RO는 준수 프로그램을 수립하고 정기적인 검토를 수행했습니다.; 그리고
• 관재인은 각 TDT의 모든 미국 계정을 IRS에 보고했습니다 작동합니다.

등록된 준수 간주 FFI(보고 모델 1 FFI 제외)의 경우 RO는 FFI가 주장하는 준수 간주 상태의 모든 요구 사항이 충족되었음을 단독으로 IRS에 주기적으로 인증해야 합니다.

(후원) 직접 보고하는 비금융 외국 법인에는 인증 요구 사항이 있지만 제한적인 보급으로 인해 이 블로그에서 더 이상 논의하지 않습니다.

주요 고려사항

지금은 후원 기관과 수탁자가 순조롭게 진행되고 있으며 다가오는 인증을 위해 준비되어 있는지 확인하기에 적절한 때입니다. . 영향을 받는 TDT의 후원 기관 및 수탁자는 각 관련 후원 기관 및 신탁에 대해 확립된 준수 프로그램, 정책 및 절차가 마련되어 있으며 각 후원 기관 및 신탁의 FATCA 상태를 추적하고 모니터링할 수 있는 충분한 통제가 있는지 확인해야 합니다.

제안된 규정은 특정 후원 FFI(또는 신탁)와 관련된 불이행 사건이 후원 법인(또는 수탁자) 또는 그것이 활동하는 다른 후원 FFI(또는 신탁)의 상태를 반드시 손상시키지 않아야 함을 확인하지만, 후원 기관(또는 수탁자)이 2018년 7월 1일 RO 인증 기한 전에 강력한 규정 준수 프로그램을 마련하는 데 중요합니다. . 따라서 규정이 제안된 것일 뿐이지만 공백을 메울 시간이 제한되어 있으므로 후원자 및 기타 관리 위원회는 RO의 조치 목록에 있는 모든 항목이 올바르게 선택되었는지 확인하기 위해 현재까지 수행한 작업을 숙고할 것을 권장합니다.

유사하게, 등록된 준수 간주 FFI(보고 모델 1 FFI 제외) 또는 FATCA 준수를 관리하는 제3자(예:대부분의 스위스 펀드의 펀드 매니저)는 충분한 안락함을 얻기 위해 적절한 조치를 취해야 합니다 필요한 인증을 2018년 7월 1일까지 .