2019년 1월 23일 스위스 연방 조세청(FTA)은 수정된 CRS 지침을 발표했습니다. 업데이트는 주로 이전에 발표된 지침을 통합하고 실망스럽게도 제한된 중요 수정 사항만 포함합니다. 또한 기본 규칙을 변경하지 않고 제한된 영향을 미치지 않고 몇 가지 예(예:통제인의 식별) 및 설명(예:더 넓은 접근 방식)을 제거했습니다. 마지막으로 여러 언어 오류 및 참조가 수정되었으며 그 중 하나가 2019년 1월 28일에 다시 릴리스되었습니다. 스위스 금융 기관(FI)의 가장 중요한 변경 사항에 대한 요약을 읽어보세요.

이전에 발표된 지침의 통합

2017년으로 거슬러 올라가는 스위스 CRS 지침 노트의 이전 버전입니다. 이 개정판은 이후 발행된 일부 추가 지침 및 수정된 법률을 통합합니다.
가장 주목할만한 점은 2019년 CRS 가이던스 노트에 2019년 1월 1일부로 "화이트리스트" 접근 방식의 폐지가 반영되었다는 것입니다. 그러나 흥미롭게도 이것이 전문적으로 관리되는 투자 기업이 보유한 계정에 대한 실사 요구 사항에 미치는 영향입니다. 참여를 중단한 관할 구역은 수정된 CRS 조례에 대한 설명 각서에 포함되어 있지만 이 문서에서 다루지 않습니다. 이 주제에 대한 자세한 내용은 여기에서 이전 블로그 게시물을 참조하세요.

또한 이전에 스위스 FTA 웹사이트에 게시된 CRS 또는 적용 가능한 환율 협정에 언급된 임계값 및 기타 USD 가치의 변환 환율에 관한 지침이 통합되었습니다. 2019년에 적용 가능한 CHF-USD 환율은 여전히 ​​1:1입니다. 해당되는 경우 업데이트된 전환율은 2019년 10월에 알려드립니다.

마지막으로 2019년 지침 노트는 특히 다음과 관련하여 CRS 자격 위원회의 일부 FAQ를 통합합니다.

• 선물 계약과 관련된 지불 보고 이러한 접근 방식은 실용적이지 않고(현재 현금 흐름이 없기 때문에) 경제적 현실을 반영하지도 않지만(이러한 계약은 일반적으로 현금 결제 또는 상계)
• 귀금속 투자 처리 그러한 투자가 금융 계정을 구성하는 경우를 명확히 하기
• 고객 알림 요구사항 스위스 데이터 보호법에 따라 보고 대상자의 정보 권리를 달리 제한하지 않으면서 이것이 일회성 요구 사항임을 강조합니다.
• 신탁관리책임자(TDT) 등록 요건 이름 앞에 "=TDT"를 표시해야 하지만 과거에 UID(Entity Identification Number)를 얻지 못한 경우 요청할 필요가 없으며 UID(Entity Identification Number)를 제공해야 함을 명확히 합니다.
• 부동산 투자 부동산의 직접 보유가 비금융 자산임을 확인(부채 자금 지원 포함)
• NFE 및 재무 보유를 위한 "비금융 그룹" 요건 센터; NFE 보유 상태 결정을 위해 모회사 및 자매 회사를 고려해야 하는 요구 사항을 제거하고(즉, 자회사만 관련됨) 재무 센터에 대한 더 엄격한 기준을 설명할 수 없이 유지하면서 요구 사항을 OECD 해석과 일치시킵니다.

새로운 해석 "지침"

이전 지침을 통합하는 것 외에도 2019 CRS 지침 노트에는 몇 가지 추가 세금 기술 수정 사항이 포함되어 있습니다. 주요 업데이트 관심사:

• FI 신탁에 대한 보고 가능한 지급: 현물 분배가 보고 대상이 아님을 나타내는 문장 삭제. 우리의 관점에서 이것은 아마도 확인되지는 않았지만 이 주제에 대한 OECD 관점과 일치하는 현물 분배가 보고되어야 함을 의미할 것입니다. 이 수정안은 예술품, 부동산 등의 형태로 배포되는 것과 관련이 있으며 이러한 방식으로 규칙을 아직 구현하지 않은 FI 신탁에 중대한 영향을 미칠 수 있습니다.
• 재단의 TDT 상태: 재단과 같은 신탁과 유사한 단체도 TDT 개념을 사용할 수 있도록 명시적으로 허용하는 조항 삭제. 이는 TDT 개념이 해당 기업에 더 이상 제공되지 않는다는 의미인지 여부에 대한 불확실성을 업계에 남깁니다. 이 경우 스위스는 신탁과 유사한 기관이 TDT 개념을 적용하도록 명시적으로 허용하는 OECD CRS 주석보다 더 엄격한 접근 방식을 시행할 것입니다. 따라서 이에 대한 동기가 명확하지 않습니다.
• 금융 자산 정의: 비금융 자산(예:부동산, 예술품 등)만 보유하는 법인의 주식도 비금융 자산임을 나타내는 문장 삭제. 삭제는 이전 지침이 이 주제에 대한 관련 OECD 지침과 일치하지 않는다는 인정으로 해석됩니다. 보유하고 있는 참여가 이제 금융 자산으로 간주되어야 하고 CRS 분류가 비금융 법인에서 FI 상태로 변경될 수 있으므로 이는 이 제외에 의존한 법인에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다.
• FI 신탁의 수호자: 보호인은 FI 신탁에 대한 궁극적인 효과적인 통제를 행사하여 계정 소유자가 되는 것으로 간주될 수 있는 사람의 예로 추가되었습니다. 불행히도, 이것이 OECD FAQ에서 제안된 바와 같이 보호자가 항상 FI 신탁의 계좌 소유자로 간주된다는 의미로 해석되어야 하는지 또는 보호자가 신탁과 관련하여 특정 권리(예:관재인).

딜로이트 뷰

다양한 지침이 어느 정도 중앙 집중화되어 있는 것이 도움이 됩니다. 그러나 CRS 자격 위원회의 특정 FAQ, 특히 "해석 질문"에 대한 FAQ가 포함되지 않은 이유는 불분명하며 여전히 해당 웹사이트에서 볼 수 있습니다. 기존 계정 실사에 대한 계정 집계 규칙에 대한 FAQ 누락과 관련하여, 우리는 스위스 FTA가 모든 스위스 FI가 2018년 12월 31일까지 기존 계정 실사를 완료했다고 성급하게 결론을 내린 것으로 생각합니다. 시차 접근 방식을 적용했습니다.

요약하자면, 스위스 FTA는 2019년 업데이트를 사용하여 스위스 FI를 위한 포괄적인 단일 지침 문서를 만들 수 있는 좋은 기회를 놓쳤습니다. 대신 지침이 다양한 문서와 웹사이트에 퍼져 있고 중요한 질문은 해석의 여지가 있으며 다른 기존 결함은 (아직) 수정되지 않았습니다. 따라서 조만간 추가 업데이트가 필요할 것으로 예상할 수 있습니다.

저: Robin King &Marnix Kippersluis, 금융 서비스 세금

기여자: 줄리아 호비, 금융 서비스세

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